金融企业会计第3章贷款(39页).pptVIP

第三章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 *第二节 自营贷款业务的核算 第三节　贷款减值和转销业务的核算 *第五节　票据贴现业务的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款，是商业银行将将其吸收的资金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还贷款本息的经济行为，贷款是商业银行的主要资产业务，是商业银行利息收入的重要来源。 （三）按贷款风险程度： 正常贷款：贷款人能履行还款合同 关注贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 一定损失 可疑贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 较大损失 损失贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 其中后三类被称为不良资产。 （四）按贷款账户管理情况分 正常贷款 到期日 90天 3年 贷款 展期贷款 逾期贷款 非应计贷款 呆账贷款 （五）按贷款对象：单位贷款和个人贷款 第二节 自营贷款业务核算 1、设置“贷款”科目，其中此科目下面又分别设置“信用贷款”、“保证贷款”、“抵押贷款”、“质押贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款”等二级明细科目。 2、设置“应收利息”科目 3、设置“利息收入”科目 一、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算：（一式五联的借款借据） 借：贷款--信用贷款--x x户 　　 贷：吸收存款--单位或个人活期存款--XX户 例1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款。 解： 借：贷款--信用贷款—甲厂 240 000 贷：吸收存款--单位活期存款—甲厂 240 000 （二）资产负债表日，计算应收未收利息： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入户 例如，上例中1月31日按合同利率计算应收利息为 14天×4.2‰/30 ×240000元=470.4元 借：应收利息--甲厂 470.4 贷：利息收入—贷款利息收入户 470.4 2月28日和3月31日各应计提一个月的利息 借：应收利息--甲厂 1008 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008 4月18日计提17天×4.2‰/30 ×240000元=571.2元 借：应收利息--甲厂 571.2 贷：利息收入—贷款利息收入户 571.2 （三）贷款收回的核算： 借：吸收存款—单位或个人活期存款—x x户 贷：贷款--信用贷款—x x户 应收利息--x x户 实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入”。 例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 利息收入—贷款利息收入户 33.6 贷：贷款—信用贷款--甲厂 240000 应收利息—甲厂 3057.6 （四）贷款展期的核算： 借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。 每笔贷款只能申请展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，但最长3年。 对展期贷款，以展期之日公告的贷款利率为计息利率。 ?（五）贷款逾期的核算（90天以内） 借：贷款－逾期贷款－XX户 贷：贷款－信用贷款—XX户 （六）还款期限超过90天时，应由“逾期贷款”转入“非应计贷款”科目单独核算。 ① 借：贷款－非应计贷款－ XX户 贷：贷款－逾期贷款－ XX户 ② （冲销已入账的利息收入） 借：利息收入—贷款利息收入户 贷：应收利息—XX户 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收利息” 表外科