财经法规第四章最新.pptVIP

一、国库集中收付制度 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。 国库集中收付制度 国库集中 收付制度 收入收缴制度 国库集中 支付制度 直接缴库 集中汇缴 财政直接支付 财政授权支付 预算单位零余 额账户办理 财政部门零余 额账户办理 国库集中收付制度 优点： （1）提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度。 （2）有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。 （3）财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执行规范透明，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益 二、国库单一账户体系 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 国库单一账户体系 1、国库单一账户 财政部门在中国人民银行开设； 该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。 代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 国库单一账户体系 2．财政部门零余额账户 财政部门在商业银行开设； 该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在国库会计中使用。 国库单一账户体系 3．预算单位零余额账户 财政部门在商业银行为预算单位开设； 该账户用于财政授权支付和清算。 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。 国库单一账户体系 4、预算外资金专户 财政部门在商业银行开设； 该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。 预算外资金专户在财政部门设立和使用。 国库单一账户体系 5、特设专户 经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设。 该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 国库单一账户体系 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。 中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 三、财政收入收缴方式和程序 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 1．直接缴库 直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。 财政收入收缴方式和程序 2．集中汇缴 集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 四、财政支出支付方式和程序 财政直接支付 财政授权支付 财政直接支付 财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。 使用范围： 工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出 程序： 申请（一级预算单位） 审核（国库支付执行