审计是客观的收集与评价有关经济活动和事项断言的过程程序.docx

审计是客观的收集与评价有关经济活动和事项断言的过程审计产生的三大直接动因（1）受托经济责任关系的出现是审计产生的客观基础，因为，受托经济责任使两权分离或管理者的内部分权成为可能。（2）两权分离或管理者内部分权制（授权）是审计产生与发展的社会条件（社会基础），并直接导致审计的产生。（3）责任授予者对责任承担者应负责任的履行情况，无法直接进行经常性的监督检查，是审计产生与发展的直接原因。（1）国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离（2）注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离（3）内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离审计关系：委托责任关系的确立是审计关系确立的前提西周时期“宰夫”是我国国家审计的萌芽，标志着我国政府审计的产生。审计工作从财务审计扩大到效率、经济性及效果（Economy, Efficiency, Effectiveness），即3E审计。效率（Economy）指投入少，产出多，经济性经济性（Efficiency）指如何以更少的投入达到目标效果（Effectiveness）指投入（人，财，物）是否达到目标。政府审计分三个层次：（1）财务和遵循性审计；（2）经济性和效率性审计；（3）项目效果审计。审计基本职能是评价和鉴证职能，此外还具有经济监督审计假设又称审计假定，是指人们对审计领域中存在的尚未确知的或无法论证的事物作出的合乎逻辑的推理和判断；它是根据已有的理论知识和实践经验，所做出的合理的、但仍需证明的命题。依据这些审计假设，才能确定审计的范围与内容，审计的过程与方法，审计承担的责任范围等。它来源于实践，又指导实践。在审计的实践过程中，存在一些具有不确定性或无法正面论证的因素，对这些因素认识不清楚或不一致就会导致不同的审计结论。给审计理论研究或实践活动带来争端。所以审计假设实际上就是对审计环境、审计实践中的不确定因素的假定，是审计结论的前提。同时，审计假设对审计实践活动又具有指导作用。（1）财务报表和会计资料是可以验证的；（可计量假设）：该命题是审计客体对象的建立基础（2）审计人员和被审计单位管理当局之间没有必然的利害冲突；（独立性假设） ：该命题是审计主体建立的基础（3）提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通作弊或其他舞弊行为；（假定内控执行良好）该命题是建立审计目的的基础该命题是认认清审计责任的基础建立审计方法的基础（4）完善的内部控制系统的存在能防止舞弊行为的发生；（内控设计良好）：该命题是建立基本审计模式的基础（5）通过公认会计原则的一贯运用，可以公允地反映企业的财务状况和经营成果；（既定标准假设）该命题是建立审计标准的基础。（6）如果没有明确的反证，被审计单位过去被认为是真实的情况，将来也属真实；该命题是确定审计范围的基础。（7）审计人员会尽职尽责审计财务资料并发表独立的审计意见；该命题是确定审计主体理论的基础。（8）独立审计人员承担的职业责任与职业地位相称。该命题是确定审计主体理论的基础。1、审计总体要求：独立性、职业谨慎的态度；2、审计工作的质量要求：客观性、公正性、全面性；?3、实质性测试应建立在调查、了解内控制度及其符合性测试基础之上；4、审计过程中应控制审计风险，使之降至最低；5、选用恰当、客观的审计标准；6、充分保证审计证据的证明力，具体讲应从充分性、适当性、重要性、及时性、经济性几个方面综合考虑。?广义审计规范体系由法律规范和审计准则体系构成。实际上，我国准则体系包括职业道德准则和执业准则体系两部分。注册会计师职业准则体系：一般由独立审计准则，审计质量控制准则、职业道德准则他后续教育准则构成。 注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。册会计师承担的是对社会公众的责任。鉴证业务准则是整个执业准则体系中最主要的部分；而在鉴证业务准则中，审计准则处在核心地位。审计准则又可以分为若干组成部分。审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则。 审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既定标准的程度。二、财务报表审计的责任划分1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理层对财务报告过程承担监督责任。②管理层作为会计工作的行为人，其责任是在治理层的监督下按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。具体来说，包括四个方面：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。2、注册会计师的责任注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认审计责任。需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任，注册