会计基础章节要点.ppt

3. “营业税金及附加”账户。属于损益类账户，核算企业因销售商品、产品，提供劳务等日常活动应负担的税金及附加，包括。包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等。借方登记按规定计算的应负担的主营业务税金及附加时；贷方登记期末转入“本年利润”的数额；结转后本账户无余额。 借方 营业税金及附加 贷方 本期应负担的税金及附加 期末转让“本年利润”数 4．“销售费用”账户。属于损益类账户，核算企业在日常销售产品过程中所发生的各项费用，如：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构经费（职工工资、福利费、业务费等）。借方登记企业发生各种销售费用；贷方登记期末结转到“本年利润”的数额；结转后本账户无余额。本账户应按费用项目设置明细账。 借方 销售费用 贷方 本期发生的各项销售费用 期末转让“本年利润”数 5．“应收账款”账户。属于资产类账户，核算企业因销售商品、产品，提供劳务等日常活动应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。借方登记企业应收而未收的款项；贷方登记企业应经收回的款项，期末余额在借方，表示企业尚未收回的款项，本账户按不同购货单位设置明细账。 借方 应收账款 贷方 期初余额： 上期末尚未收回的款项 本期发生的应收未收的款项 本期收回的款项 期末余额： 本期末尚未收回的款项 6．“预收账款”账户。属于负债类账户，核算企业按照合同规定应向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。贷方登记企业向购货单位预收的款项；借方登记收入实现时冲减的数额，期末余额在贷方，表示企业已经收取尚未冲减的款项，本账户按不同购货单位设置明细账。 借方 预收账款 贷方 期初余额： 上期末以收取尚未冲减的数额 ①收入实现时冲减的数额 ②退回多余款项 ①本期向购货方预收的款项 ②购货方补付的款项 期末余额： 本期末以收取尚未冲减的数额 二、销售过程主要经济业务核算 1主营业务收入的核算 （1）销售产品的同时收取款项(钱货两清) 借：银行存款 贷: 主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 例1 销售Ⅰ号产品20台，销售单价1800元，共计36000元，增值税率17％（下同） 6120元，产品发出，货款收存银行。 借：银行存款 42120 贷：主营业务收入 - Ⅰ号产品 36000 应交税金-应交增值税（销项税额）6120 （2）产品已经发出，款项尚未收到(先发货后收款)。 借：应收账款 贷: 主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 例2 销售Ⅱ号产品600件，销售单价90元,共计54000元，增值税率17％，产品发出，货款未收到。 借：应收账款 63180 贷：主营业务收入- Ⅱ号产品 54000 应交税金-应交增值税（销项税额）9180 （3）先收款后发货。 预收货款 借：银行存款 贷: 预收账款 销售实现确认收入 借：预收账款 贷: 主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 补付货款 借：银行存款 贷: 预收账款 借：预收账款 贷: 银行存款 退回多付货款 例3 收到Ａ单位预付购货款25000元存入银行。 例4 发给A单位Ⅱ号产品200件，单位售价90元，共计18000元，增值率17％，退回多余款3940元。 （3）先收款后发货。 例3：预收货款 借：银行存款 25000 贷: 预收账款 25000 例4：销售实现确认收入 借：预收账款 21060 贷: 主营业务收入 - Ⅱ号产品 18000 应交税费--应交增值税（销项税额） 3060 借：预收账款 3940 贷: 银行存款 3940 退回多付货款 借