第一节商品课税汇总辨析.ppt

（三）营业税的征收范围 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路、水路、管道运输，装卸搬运 3％ 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％ 三、金融保险业 金融、保险、典当 5％ 四、邮电通信业 邮政、电报、电话、报刊发行 3％ 五、文化体育业 文化活动、艺术表演、体育比赛 3％ 六、娱乐业 20％ 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业 5％ 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等 5％ 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5％ （五）营业税的计税依据 应纳税额 = 营业额 ? 适用税率 全 额 差 额 计税依据 如：金融保险转贷业务（贷款利息-借款利息） 旅游服务（收入一费用） 如建筑业的自建行为 组成计税价格 （五）营业税的计税依据 1、一般情况下营业额的确定——营业额为全额 一般情况下营业额为全额即指纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费），包括应纳的营业税额 。 （五）营业税的计税依据 2、特殊情况下营业额的确定——营业额为差额 如转贷业务。 什么是转贷业务？ ——是指将借入的资金贷与他人使用的业务，含人民币转贷业务和外汇转贷业务。 外汇转贷业务——是指金融市场机构将借入的外汇资金贷与他人使用的业务。一般以利息差额为营业额。 （五）营业税的计税依据 3、按组成计税价格为计税依据 组成计税价格 ＝ 计税营业成本或者工程成本 1－营业税税率 ×（1＋成本利润率） 计算题 某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）  解析 建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： ①按建筑业营业税=组价×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（万元） ②按销售不动产营业税=售价（预收款）×5%=5000×5%=250（万元）　　自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元） 计算题 某广告公司2004年4月发生以下业务： 　　 取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 解析 计成计税价格=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元） 应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元） 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 3.税率 3.税率 3.税率 3.税率 4.消费税的计征 （1）从价计税，计税依据是纳税人的全部销售收入额：包括雪茄烟、烟丝、化妆品等 应纳税额 ＝不含增值税的销售额×适用比例税率 （1） （2）从量计税，计税依据是纳税人生产销售消费品的实际数量：对黄酒、啤酒、汽油、柴油适用从量定额。 应纳税额＝应税销售量×适用定额税率 （2） （3）采取从量和从价两种办法征收： 应纳消费税＝（1）+（2） （1）从价计税 以应税消费品的销售额为计税依据的计征方法。 应纳税额=应税消费品的销售额（不含税）? 税率 销售额——指纳税人销售应税消费品所收取的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括应交的增值税的税款。 如果是含税的销售额，则应转换成不含税的销售额，方法同增值税。 = 应税消费品的销售额(不含税) 含税的销售额 1 + 税率（17%或13%） （1）从价计税 （1）从价计税 1）自产自销产品应纳税额的计算 从价定率计算的计税依据是应税消费品的应税销售额，适用比例税率。 应纳税额计算公式 应纳税额