会计基础背诵.docVIP

1. 财产清查的概念、分类、意义、一般程序 （1）概念：对货币资金、实物资产、往来款项的盘点核对，确定实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （2）– 已销未提数量 实地盘存制的优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减少的业务 实地盘存制的缺点：无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理 适用范围：价值低、品种杂、进出频繁，（如饭店） （2）永续盘存制：也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资结存数的一种方法 特点：平时既登记增加数，又登记减少数，并随时结出财产物资结存数量。 账面期末数量 = 账面期初结存数量 + 本期账面增加数量 – 本期账面发出数量 永续盘存制的优点：随时反应出财产物资的收入、发出和结余情况，可以从数量和金额上进行双重控制。 永续盘存制的缺点：在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量大 注意： 无论是实地盘存制还是永续盘存制都需要进行实地盘点，但两者的目的不同，前者是为了达到帐实一致，后者是为了倒算出发出数。 只有永续盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象。 （3）财产物资账面结存金额： 账面结存金额 = 各项财产物资账面结存数量 * 该财产物资的单位成本 单位成本：个别计价法、先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法 3. 财产清查的方法 （1）库存现金的清查：实地盘点法，还应定期不定期清查， 清查时，为了明确责任，出纳员必须在场。库存现金盘点后，填制“库存现金盘点报告表”，它是重要的原始凭证，必须由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 （2）银行存款的清查：银行对账单法。余额不一致的原因有两种，一是企业或银行记账错误，二是存在未达账项。 未达账项：是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间的不同，而发生的一方已取得凭证已登记入账，另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。 ① 企业已收，银行未收：企业 银行 ② 企业已付、银行未付：企业 银行 ③ 银行已收，企业未收：企业 银行 ④ 银行已付，企业未付：企业 银行 查明存在未达账项，编制“银行存款余额调节表”，经过银行存款余额调节表调节后，相等的金额表示企业可以实际动用的银行存款实有数。 但是银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额。对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。 （3）实物的清查方法：实地盘点法、技术推算法。实物资产清查，保管员必须在场。 ① 实地盘点法：是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。优点是适用范围广；缺点是工作量大，事先科学码放有助于提高盘点的速度。 ② 技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于那些大量成堆、价廉笨重且不能逐项清点的物资，如露天堆放的煤、沙石、焦炭等 为了明确经济责任，盘点后，应填制“盘存单”，并由盘点人和保管员共同签章方能生效，作为各项财产物资实存数额的书面证明，但是它不是原始凭证。 盘点结束后，将“盘存单”的实存数额与账面结存数额核对，若账实不符，填制“实存账存对比表”（亦称“盘盈盘亏报告表”），它是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，是分析差异原因，明确经济责任的重要依据。 （4）往来款项的清查方法：发函询证法，即派人或以通讯的方式，向往来单位结算款项。 往来款项是指单位与其他单位或个人之间的各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。 核查过程中如有未达账项，可以编制应收账款或应付账款余额调节表。清查结束后，编制“往来款项清查结果报告表”。 小结： 可以作为原始凭证： 盘点报告表、库存现金盘点报告表、实存账存对比表（盘盈盘亏报告表） 不可以作为原始凭证： 未达账项、盘存单、银行存款余额调节表、银行对账单、应收应付余额调节表 4. 财产清查结果的处理要求 （1）分析原因，提出建议 （2）处理问题，清理款项 （2）总结经验，健全制度 （4）调整账簿，账实相符 5. 财产清查结果的处理步骤： （1）审批之前的处理：核准数字，查明原因，并报告董事会等批准（不是会计机构负责人） （2）审批之后的处理：调整凭证，做到账证相符；调整账簿，做到账实相符； 6. 财产清查结果的处理方法 账面数 相符 实存数 不符：账面数 实存数：盘亏或毁损 账面数 实存数：盘盈 “