第十讲 政府间财政关系概念.pptVIP

具有再分配性质、以支付能力为基础的税种应由中央政府掌握 地方征收会引起高、低收入家庭 移居，阻碍实现收入再分配职能 税源在全国范围内分布不平衡的税种应为中央税 地方征收会加剧地区间收入差 距的扩大，影响区域财力平衡， 加大地区间净财政收益的差距 收入易发生周期性波动的税种应由中央政府征收 中央政府征收使税收成为宏观调控经济重要 的政策工具，又可保证地方财政收入的稳定 在税收中占主要地位、比重大的税种应为中央税 中央政府征收取得大量收入，才有能力调节 地区间财力差异，实现宏观经济管理目标 产地型产品税 ( origin type product tax ) 应为中央税 税负容易转嫁，征自某一地区生产 者的税收通过加价转嫁给其他地区 消费者，使生产地公共支出成本由 其它地区居民承担，不尽合理公平 三、政府间转移支付制度 以各级政府的财力差异为基础，以实现各地（基本）公共服务水平均等化为目的，在各级政府间通过财政资金无偿拨付来平衡各级预算主体收支的制度 （一）政府间转移支付的作用 实现公共资金的公平分配 纵向财政平衡 横向财政平衡 解决区域间外溢问题 地方政府低估公共物品的外在利益 通过转移支付鼓励地方政府提供产生外溢利益的公共物品 保持中央政府对地方政府行为的控制和诱导力，从利益机制上确定中央政府的主导地位和权威性 促进落后地区的经济发展 （二）政府间转移支付的特点 转移支付法制化 转移支付形式多样 专项转移支付 分类转移支付 一般性转移支付 转移支付额有统一的计算公式和标准 转移支付方向分为纵向与横向转移 我国政府间转移支付的种类 一般性补助 以平衡各地财政能力为目标 按收入能力和支出需要确定数额 主要用于政权组织正常施政和公职人员工资福利 专项补助 以实现公共服务均等化和诱导地方政府行为为目标 主要用于教育、医疗、生态环境、交通等 特殊补助（主要用于救灾、恢复） 四、中国财政体制 时间 1980年 1994年 分税制 分级管理 财政体制 分灶吃饭包干型 财政体制 高度集权计划型 财政体制 预算级次的确定依据 政权结构和行政区域划分 具体组成 中央预算 地方预算 省级预算 设区的市级预算 县级预算 乡级预算 （一）预算分级 （二）各级政府收支的划分 划分依据 支出划分 按各企事业单位的行政隶属关系 按各级政府的事权、职能划分 收入划分 按各企事业单位的行政隶属关系 按税种、税率划分 划分方法 支出（如上） 收入 统收统支（建国初期） →高度集权型办法 →地方组织的收入全部上缴中央财政 →地方支出由中央拨付 →收支不挂钩，收支两条线 分类分成（9年） 固定收入 分成收入 中央固定收入 地方固定收入 固定比例分成收入 调剂分成收入 总额分成（20年） →预算收入中，除个别地方政府不宜参与 分成的收入外，不再分为固定收入、分 成收入 →预算收入总额与支出总额挂钩，实行总 额分成 定额上解或定额补助包干 →地方收入大于支出的地区，余额定额上 解中央 →地方收入小于支出的地区，由中央定额 补助 →超收或支出节余归地方使用；短收或超 支地方自求平衡 财政承包（1988～1993年） →收入递增包干 →总额分成 →总额分成加增长分成 →定额补助 →定额上解 →上解递增包干 分税制（1994年开始实行） （三）地方预算平衡 分类分成 地方支出首先用地方固定收入解决 不足，给予固定比例分成收入 再不足，根据差额确定调剂分成比例，分给调剂分成收入 仍不足，由中央补差 总额分成 地方分成比例 地方预算支出/地方组织的总收入×100% 余下为中央分成比例 如果地方组织的收入不足以弥补其支出，中央给予定额补助 （四）1994年以来的分税制财政体制 1994年以前财政体制的主要问题 地方收支指标由中央核定，收支联系不紧密。地方能否更多获得收入取决于能否从中央多争得支出指标 体制多变，缺乏规范性 财政承包体制强化了地方“诸侯经济”，弱化了中央政府宏观调控能力 最根本的问题：地方财政并未成为真正的一级财政，下级财政仍是上级财政的附庸 1994年分税制体制的主要内容 划分中央和地方政府的事权与支出范围 按税种划分中央与地方收入 中央固定收入 地方固定收入 中央地方共享收入 中央固定收入 关税 海关代征消费税和增值税 消费税 中央企业所得税 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司等部门集中交纳的收入（营业税、所得税、利润、城建税） 中央企业上缴利润等 地方固定收入 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳营业税）