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五.账务处理 （一）固定资产购入（自建固定资产不要求掌握） 1.购入不需要安装的固定资产 企业购入不需要安装的固定资产 ，按应计入固定资产成本的金额 ，借记 “固定资产”、“应交 税费--应交增值税(进项税额)”科目，贷记 “银行存款”等科目。 关于增值税（一般纳税人）： 进项税额=买价×17% 销项税额=卖价×17% 应交增值税=销项税额-进项税额 银行存款、应付账款等 固定资产 应交税费-应交增值税（进项税 额） 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款、 应付票据） 【例题·计算分析题】2014年7月7 日，企业购入一台不需要安装的设备，购买价50000 元，支付进项税额8500元，全部款项已开出转账支票支付，该设备已投入使用。 【答案】 借：固定资产 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500 注意 ：凡是支票（现金支票、转账支票、普通支票）都计入银行存款。如开出商业汇票（商 业承兑汇票和银行承兑汇票）应计入应付票据！ 【例题·计算分析题】2014年7月7 日，企业购入一台不需要安装的设备，购买价50000 元 ，支付进项税额8500元 ，支付运杂费500，全部款项已开出转账支票支付 ，该设备已投 入使用。 【答案】 借：固定资产 50500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款59000 注意 ：固定资产成本包括买价、运杂费和其他合理的费用 ，但不包括增值税进项税 ，或者说 ， 除了增值税的进项税之外，购买固定资产支付的其他所有支出都应计入固定资产成本。 【例题·计算分析题】 2014年7月7 日，企业购入一台不需要安装的设备 ，购买价50000 元 ，支付进项税额8500元 ，支付运费1000（取得交通运输业专用发票 ，增值税率11%）， 杂费 500，全部款项已开出转账支票支付，该设备已投入使用。 【答案】 总付款：50000+8500+1000+110+500=60110 进项税额=50000 17%+1000 11%=8610 固定资产成本=60110-8610=51500 借：固定资产 51500 应交税费-应交增值税（进项税额）8610 贷：银行存款 60110 2.购买需要安装的固定资产 企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用等均通过 “在建工程”账户核算， 待安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本转入 “固定资产”账户。 银行存款等 进项税额 ①购入 在建工程 银行存款等 ②支付安装费等 ③达到可使用状态 【例题·计算分析题】2014年7月7 日，企业购入一台需要安装的设备 ，购买价款 50000， 增值税率 17%，用现金支付安装费用1000,7月10日安装完毕，设备达到预定可使用状态。 （1）购入 借：在建工程 50000 应交税费-增（进）8500 贷：银行存款 58500 （2）支付安装费用 借：在建工程 1000 贷：银行存款 1000 （3）安装完毕 借：固定资产 51000 贷：在建工程51000 【例题·判断题】某一般纳税人公司购入一台管理用设备，取得的增值税专用发票上注明的 价款为200万元，增值税额为34万元（根据税法有关规定允许抵扣），发生保险费0.5万 元，该设备的入账价值为234.5万元。 【答案】错误 【解析】固定资产入账价值不包括可抵扣增值税。 女生要么有智力并且理智，或者天生丽质，如果什么都没有，那就自我励志！与大家共 勉~ (二)固定资产的折旧 企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益，借 记制造费用、销售费用、管理费用、研发支出、其他业务成本等科目，贷记累计折旧科目。 借：制造费用（车间设备折旧） 销售费用（销售部门设备折旧