十章_审计抽样.pptVIP

第十章 审计抽样;学习要求;主要内容;选取测试项目的方法;审计抽样;运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序。;*;统计和非统计抽样;统计和非统计抽样;运用统计抽样的理论依据;属性抽样和变量抽样;抽样风险★★;*;*;*; 误受风险是指抽样结果表明某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 ;抽样风险对审计工作的影响 ;非抽样风险;审计抽样的基本原理;样本的设计;审计对象总体和抽样单元;分层;分层的作用： 利用分层可以降低每一个项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，并且可以将总体分为若干个离散的具有识别特征的子总体，进而可以提高抽样乃至审计的效率；也可使审计人员能按项目的重要性、变化频率或其他特征选取不同的样本数，且可以对不同层次采用不同的审计程序与方法，因而可以提高样本的代表性和审计的有效性。;*;样本的选取;影响样本规模的因素 ;*;预计总体误差;总体变异性;选取样本;随机数选样：按随机规则选择样本，如：利用随机数表。要求总体中的每一项目都有不同的编号。 步骤： 建立表中数字与抽样单位的一一对应关系 选择一个选号起点和选号路线 按选号起点和选号路线确定随机数 按建立的对应关系，确定样本 适用于统计抽样和非统计抽样 ;例：;; 系统选样;系统选样举例;思考 ;抽样结果的评价;*;形成审计结论;（2）非统计抽样中： 调整后的总体错报大于或很接近可容忍错报，总体不能接受；cpa应提请调整、进一步修改审计程序的性质时间和范围 调整后的总体错报虽小于但较接近可容忍错报，总体不能接受； cpa考虑是否需要扩大细节测试的范围和增加样本量 调整后的总体错报远小于可容忍错报，总体可以接受 ;控制测试 （1）统计抽样中 将总体偏差率与可容忍偏差率比较，并考虑抽样风险 总体偏差率上限=推断的总体偏差率+抽样风险的允许限度;*;三、审计抽样在控制测试中的运用——属性抽样;基本概念;抽样执行的步骤;*;其他相关资料如下： 注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2007年度所开具的全部发票中，采用属性估计抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%。（在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表见P221）;*;*;而CPA确定的可容忍偏差率为4%，因此，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。 抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时， 总体偏差率上限=7.8/156=5%（表10-9） 总体偏差率超过5％的风险为5％（即有95%的把握保证总体实际偏差率不超过5%），而CPA确定的可容忍偏差率为4%,因此，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受。 CPA不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，扩大控制测试范围或提高重大错报风险评估水平，增加实质性测试程序的数量。 ;四、审计抽样在细节测试中的运用;本章疑难解答;*;本章小结;本章复习思考题;考考你;2、在编制审计计划时，需考虑影响样本量的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（　）。 A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 B.划分的次级总体越多，需选取的样本量越大 C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D.预期误差越小，需选取的样本量越大;3、下列说法中正确的有( )。 A.重要性水平越高，审计风险越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大;4、下列属于抽样风险的信赖不足风险是( )。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度;5、下列出现的各种失误中属于非抽样风险的是( )。 A.对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误 B.由于专业判断失误导致审计结论与被审计单位的实际情况不符 C.对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关 D.注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审计单位的内控制度;6、关于属性抽样与变量抽样的论述中，正确的是（ ）。 A、属性抽样了解的是非会计信息，变量抽样了解的是会计信息； B、属性抽样往往用于控制测试，变量抽样往往用于实质性测试； C、属性抽样要依据非统计抽样，变量抽样要依据统计抽样； D???属性抽样误差单位为百分比，变量抽样误差单位为金额