第三章第四节会计监督辨析.ppt

（一）财政部门实施会计监督 1. 特点： 是普遍、全面的监督， 但不是唯一的监督。 2. 监督的主要内容： （1）是否依法设置会计帐簿； （2）会计资料是否真实、完整； （3）会计核算是否符合法定要求； （4）会计人员是否具备从业资格。 3·财政部门实施会计监督的方式 财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督。如发现有重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。 监检 查询 是不附条件的 是附条件的 只有国务院财政 部门及其派出机构 可以行使查询权 只有发现有重大违法嫌疑时才可以行使查询权 （二）其他国家行政部门的监督 1. 依据法定职责范围对有关单位实施监督； 2. 监督检查后应当： 出具书面结论并且尽可能利用己有结论，避免多头、重复检查。 （三）依法接受监督检查是各单位的 一项法定义务 各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查， 如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况， 不得拒绝、隐匿、谎报。 例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（ ） 答案：错误。 解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，? 例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（ ） 答案：错 解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督。 例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有( )。 A、审计部门 B、保险监管部门 C、证券监管部门 D、中国银行 答案：ABC 例、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（ ）答案：ABCD A、各单位会计账簿设置情况 B、各单位会计资料的质量 C、各单位的会计核算是否符合要求 D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格 例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ ） A、账簿设置情况 B、会计资料的真实性和完整性 C、单位负责人的任用 D、会计从业资格证书的持有情况 答案：C 题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。 例题、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指（ ）。 A、财政、审计、税务机关 B、注册会计师及其会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、本单位的内部审计机构及其人员 答案：A 解析：根据《会计法》的规定，会计工作的社会监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规行使监督职能。 例题5．[判断]国家会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查（错 解析：国家会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。 例题6、根据《中华人民共和国会计法》规定下列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容（ ）答案：AD A、是否依法设置会计账簿B、是否按时进行纳税申报C、是否按时足额缴纳税款 D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 三、社会监督 （一）定义 1.主体：注册会计师及会计师事务所2.行为：审计、鉴证 3.“被审单位”的义务 A.如实提供：会计资料、有关情况 B.不得干预：任何单位和个人(包括委托单位和财政等监管部门)，不得以任何方式，要求或示意出具不实或不当的审计报告4.其他形式：公众的检举、媒体的监督等 （二）社会监督机构及其特点 会计师事务所等中介机构，由注册会计师对受托单位的经济活动进行审计，据实作出客观评价（审计报告）。 具有权威性和公正性。 审计机构对出具的审计报告《公正性》、《客观性》负责。 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序、内容进行监督。有权进行抽查。 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理； 无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。 （三）单位和个人对违法行为的检举 三、会计工作的社会监督 1．审计业务 注册会计师及其所在的会计师事务所