第九章 支出循环审计 22.pptVIP

第九章 支出循环审计;业务流程示意图:  请 （预算） （合同、协议） （出纳员） 购 审 询 确定 采购 验 仓 记 审批 执行 单 批 价 供应商 （合同） 货 储 账 付款 付款 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ;1.了解仓库或其他需求部门编制请购单情况 (与“发生”认定有关) 请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 2.了解采购部门编制订购单情况 (与“完整性”认定有关) 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。 3.了解验收部门编制验收单情况 (与“发生”认定和“完整性”认定有关) （1）验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证； （2）同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。;4.了解仓储部门储存已验收的商品存货情况(与“存在”认定有关) 储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货。 5.了解应付凭单部门编制付款凭单情况 (与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”以及“计价和分摊”认定有关) （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性； （2）确定供应商发票计算的正确性； （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)； （4）独立检查付款凭单计算的正确性； （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照付款凭单要求付款。;6.了解会计部门确认与记录负债情况 (与“发生”认定和“完整性”认定有关) （1） 应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录； 在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。 （2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产； （3）在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性；独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。;7.了解会计部门付款情况(与“发生”、“完整性”和“计价和分摊”认定有关) （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； （3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致； （4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款； （5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； （6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性； （7）应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。 8.了解会计部门记录支出情况(与“发生”、“完整性”和“计价和分摊”认定有关) （1）会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性； （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性； （3）独立编制银行存款余额调节表。;（二）支出循环涉及的账户 1、存货类账户，如库存材料和库存商品 2、固定资产类账户，如固定资产、在建工程等 3、其他资产类账户，如无形资产 4、应付账款账户 5、应计负债类账户，如应付职工薪酬、其他应付款等 6、费用类账户，如管理费用 7、现金、银行存款;二、支出循环审计目标 ;管理层认定 ;管理层认定 ;三、识别和评估支出循环的重大错报风险 (一)企业经营环境与业务性质 （二）采购功能组织 （三）交易特性 （四）支出循环相关账户的重大错报风险 ;第二节 支出循环内部控制测试 一、了解支出循环内部控制 支出循环应具备的内部控