6第五章 主要业务设计-no.1货币资金业务设计.ppt

第五章主要业务处理程序的设计;本节主要内容;;1. 货币资金的概念;1.1 货币资金业务的特点;企业日常资金流程;;2. 货币资金业务会计制度设计的目标和要求;2.2 货币资金业务会计制度设计的要求 由于货币资金是任何单位所必需的，流动性强、风险大，因此货币资金管理非常重要 合法性 规范性 效率性 及时性 及时反映货币资金的收入、支出、结存情况，及来源、去向等情况;;主要内容;1. 职责分工控制制度的设计;保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款的登记工作 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、现金支出账、应收及应付账款的人员相分离 现金支出审批人员同出纳、支票保管人员和记账人员相分离;1.2 对出纳人员要求 ;2. 授权审批控制制度的设计;3. 货币资金核算控制制度的设计;3.2 银行存款的会计控制制度设计;3.3 票据及有关印章的管理;4. 货币资金监督检查制度的设计;;1. 货币资金收入业务原始凭证的设计;收据的设计;; 此外，银行统一监制： 送款单、进账单、存款单 送款单 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写“送款单”。银行收款后，在“送款单”上加盖“收讫”后退还企业一联，作为企业记账的依据;代垫费用结算清单的设计;;2. 货币资金支出业务原始凭证的设计;医药费报销单的设计;;备用金报销单的设计; 车间核算员登记后，一份送会计部门，一份留存代替备用金日记簿;支票结算登记簿的设计;应付凭单的设计;;;3. 货币资金业务处理程序的设计;一、门市部收现程序设计; 该流程反映企业自设门市部销售商品、集中收款的业务处理过程。 营业员开具一式三联发票，随收取的货款送交收款员。收款员收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联送回营业员。营业员将发票第一联随商品送交顾客，第二联暂存。 每日营业结束时，营业员根据发票第二联编制销售日报一或两份，将发票第二联和销售日报一份送交会计进行销售收入核算。收款员根据发票第三联和货款编制收款日报一或两份，并将发票第三联、货款和收款日报送交出纳部门。 最后，会计和出纳将销售日??和收款日报进行核对;门市部收现程序的关键控制点;二、出纳部门收现程序设计;出纳部门收现程序的关键控制点;三、零星费用报销程序设计;零星费用报销程序关键控制点;四、支票签发程序设计;支票签发程序关键控制点; 思考： 收款和付款流程有什么不同点？ 收款流程是先经过出纳收款，再到会计部门，收款前只有一道审核 付款流程则是先经过会计部门，再到出纳部门，付款前有两道审核！;;本章小结;复习思考题;案例一 小王同学担任B公司的出纳员工作，其2006年9月的现金日记账如下： 现金日记账 ;案例二;参考答案： 1 复核原始凭证和编制记账凭证不能由出纳负责 2 公司应指定专人代替其工作 3 支票签发手续不健全 4 应及时进行银行存款对账工作 5 不能以“白条”抵库