会计从业资格考试宝典-财经法规研讨.docx

企业所得税——概念1.居民企业： 是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 2.非居民企业： 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 企业所得税——征税对象 1.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 企业所得税——税率 1.基本税率为25%①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 2.优惠税率 ①对符合条件的小型微利企业：减按20%的税率征收企业所得税 ②对国家需要重点扶持的高新技术企业：减按15%企业所得税——应纳税所得额 企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。 应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度的亏损之后的余额，应纳税所得额有两种计算方法： 直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额间接计算法： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 【空】【空】【空】【空】【空】【空】=利润总额+纳税调整增加额