第1章_税法总论(含序言)-最新.ppt

* 【案例30】多选：下列关于地方税务系统的管理体制表述正确的有（ ）。 A.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以国家税务总局的管理为主 B.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以省级人民政府的管理为主 C省以下地方税务系统，采用上一级税务局和本级人民政府双重管理，但以上一级税务局管理为主 D.省以下地方税务系统，采用上一级税务局和本级人民政府双重管理，但以本级人民政府管理为主 【答案】 BC * 【案例31】2002年：下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】 AC * 【案例32】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ）。 A.车辆购置税　　B.土地增值税　　 C.消费税 　　 D.矿产品的资源税 【答案】 AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 * 【本章小结】 税法是国家制定的调节国家和纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称，不同层次的机构指定的税法具有不同的法律效率；经历了1994年税制改革，我国建立了双主体税制，目前正在学进一步的改革和完善；税收管理体制的核心是税权的划分，如何进一步完善现有税制，促进经济发展，是未来税制改革所要关注的问题。 * 【课后作业题】 1、单选题 2、多选题 3、判断题 4、简答题 ①以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系 ②简述1994年改革的主要内容和进一步改革和完善税制的原则、目标及其主要内容。 ③简述税法的概念及其作用。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * 1、调节资源配置 调节产品结构、生产力布局、要素组合方式、市场结构 2、调节收入分配 3、调节经济总量 * 燃油税能够体现公平与效率，取消养路费本来就体现了一种公平，改变了不管排量大小、不管开多开少，都收一样的养路费，而是有了自主选择，可以通过自己的行动来调节、选择，这就体现了效率原则。” * * 特别法优于普通法 这一原则的含义是指，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。当对某些税收问题需要作出特殊规定，但是又不便于普遍修订税法时，即可以通过特别法的形式予以规范。凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。不过这种排斥仅是就特别法中的具体规定而言的，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 * 国际法优于国内法 ?指一国政府与他国政府签订的双边或多边税收协定，经本国最高权力机关确认后，即具有高于国内所有税法的效力。这是各国普遍承认并在有关税法中予以明确的税法适用原则，我国也不例外。这一原则在税法中的适用，是协调国家之间的税收管辖权重叠，减少重复课税，避免国际税法与国内税法的冲突所必需的。 * 实体从旧案例 　　某企业于2008年11月11日购入一台不需安装的生产用设备，增值税专用发票上注明价款 200万元、增值税额3.4万元，支付运输费用10万元，并取得了增值税合法抵扣凭证，以上款项均以银行存款支付。对于该设备，企业老总要求会计人员推迟 到2009年1月入账，并抵扣增值税。会计解释道，只有2009年1月1日以后购进的固定资产才能按照新的《增值税暂行条例》规定抵扣增值税，可老总就是不听，认为新条例已经公布，应按新条例执行。于是，该会计将该问题向税务机关进行了反映。　　税务干部小李向该企业老总作了耐心的解释：第一， 《增值税暂行条例》是实体税法，具备溯及力，新旧条例的界限是以新条例的实施日期来划分，在新条例实施日期之前发生的纳税义务，旧条例对其仍具备支配力；第二，税法生效的时间效力分为三种情况：一是税法通过发布一段时间后生效，二是税法自通过发布之日起生效，三是税法公布后授权有关部门自行确定实施日期。 《增值税暂行条例》是以新条例代替旧条例，即以新条例的生效日期为旧条例的失效日期，并通过公布一段时间后开始生效。新旧条例下，固定资产购进的会计处理是不一样的。　　按旧条例的规定，应将进项税额一起计入固定资产原值之中，通过折旧的方法分期摊销。会计分录为：借：固定资产