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第 19卷第3期 甘肃广播电视大学学报 V0119 No．3 2009年 9月 JournalofGansuRadio IVUniversity Sept．2009 对我国企业内部控制制度的现状、 成因及对策的探析 马 文 (甘肃广播电视大学农垦河西分校，甘肃 酒泉 735000) [摘要】内部控制制度是现代企业 内部管理制度的一个重要组成部分。它的功能及作用决定了在我国社会主义 市场经济发展过程中必将起着越来越重要的作用。但是由于历史的及企业内部外部的原因造成了我国内部控 制制度不容乐观的现状。本文从分析原因入手，提出建立健全内部控制制度的措施：政府起主导作用，企业加 强环境建设，强化监督机制。依托政府和企业的共同努力，符合我国国情的内部控制制度定会逐渐建立健全 ， 以促进经济的健康发展。 [关键词】内部控制制度；现状；成因；建议 【中图分类号】75 [文献标识码】A [文章编号]1008-4630(2009)03—0037—03 存货、采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格 一 、 我国企业内部控制的现状 分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时 我国由于实行市场经济的时间只有十年，企 与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短 业刚刚认识到内部控制的重要性，对内部控制的 缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在 研究和实践正处于摸索阶段，内控思想散见于各 库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等， 部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的 造成国有资产大量流失。 局面。从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案 (三)违法违纪现象时常发生 件和各有关部门对企业审计检查的结果看，企业 如有的企业主管财务的领导、业务经办人 内部控制失效主要表现在以下几个方面。 员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿 (一)会计信息失真 赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不 近年来，企业 由于会计工作秩序混乱、核算 法商人相勾结，利用虚假发票 ，非法侵 占企业资 不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性 金等。主要表现在 ：(1)内部控制在概念上不统 的印单 (票)分管制度、重要空白凭证保管使用制 一 ，我国尚未正式提出权威性很强的内部控制概 度及会计人员分工 中的 “内部牵制”原则等得不 念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更 到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的 是缺乏一个公认的标准体系。(2)对内部控制的 原始凭证支持 ；人为捏造会计事实、篡改会计数 重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经 据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入 济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出， 和利润；资产不清、债务不实，等等 l【】o 而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章 (二)费用支出失控，潜在亏损增加 制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业 如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开 把精力主要放在生产和营销上；认为加强内部控 支一定比例的业务费用 ，但对这部分费用的适用 制 ，束缚了自己的手脚 ，内部控制就是对 自己人 范围无明确规定，更元约束监督机制，导致部门 的不信任，影响办事效率；制造内部矛盾等。(3) 经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出 我国还没有形成