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月桂山谷地产公司审计案例 素材风暴：/ PPT模板：/ AE视频：/ PSD素材：/html/psd/ 矢量素材：/html/vector/ Flash素材：/html/flash/ 图片素材：/html/photo/ PS插件：/html/pschajian/ 4 1 2 3 5 案例介绍 启示和教训 目录 相关的法规及会议思想 公司简介 案例分析 克劳德`乔特 哈瑞`摩尔 最初投入的资本是一整块400亩土地，估价64万美元。从1978到1981年底，乔特负责将400亩地产分成一块块的住宅用地，并将其改建成适合房地产开放的用地。 投入相同数量的资金。在同一时期，摩尔则花费了相当多的时间，与几个建筑公司谈判，商谈在乔特的土地上如何建造大片豪华的房屋。 1978年，两位美国加利福尼亚州的商人，克劳德`乔特和哈瑞`摩尔合作建立了一个不动产发展公司，他们将其称之为月桂山谷地产公司。据乔特和摩尔签署的合伙条约称，两位合伙人对新公司投入相同的资本，平等分享收益。 合伙人摩尔的担忧 纽拜会计师事务查账引起的风波 1981年底时，摩尔对缓慢发展的月桂山谷地产公司变得焦虑不安。担心这些钱很可能在项目完成前就会被用完。为减轻他对月桂山谷地产公司财务状况的焦虑，摩尔聘请以前商业投资中曾雇用过的纽拜会计师事务所来复查合伙公司的账目。 1981年12月初，事务所的高级注册会计师纽拜，到其公司检查公司的账本。在公司查账的第二天下午，纽拜带着明显沮丧的表情，闯入乔特的办公室，告诉乔特，尽管他没有发现公司财务记录有什么重大的问题而且乔特投入公司的地产也被作为资产列在公司总分类帐上；但是，由于该地产在法律上从未被转移到月桂山谷公司名下，而是仍在乔特的个人名下。因此，纽拜指责乔特在过去的三年里，“挥霍”了摩尔投资在公司的大部分现金。纽拜结束他的长篇指责时说，公司的账目尽管形式上没有问题，但实质上是不实的，乔特欠公司成千上万的钱，“很可能要坐牢。” 在乔特死后的几个月，他的遗产执行人向州上诉法庭提出对纽拜会计师事务所的上诉。对案件签署法律意见的上诉法官说，纽拜在对乔特提出任何职业建议时，应该更全面的研究关于乔特对合伙公司最初投资的法律问题。在乔特的遗嘱执行人对纽拜会计师事务所所提出的民事诉讼案审判前，纽拜会计师事务所提出愿对乔特的当事人予以大笔赔偿，以求庭外解决此案。 纽拜那天下午在纽拜会计师事务所主持了四个人的会议。纽拜说，鉴于乔特明显的“狡诈和不诚实”，应该允许摩尔立即撤出对公司的投资。纽拜的计划是：让乔特归还摩尔最初投资于合伙公司的现金，，并为前三年支付12%的年利息。乔特只好答应，并在两周内，乔特设法借了近90万美元，用于清偿摩尔的本息。一周后，乔特将支票邮寄给摩尔。 1982年底，他知道不需要如纽拜坚持的、要将400亩地产的名称转为月桂山谷地产公司的名称的事实真相之后，他聘请律师，提出对纽拜会计师事务所的民事诉讼，指控纽拜会计师事务所在执业过程中营私舞弊、欺骗和蓄意精神折磨。地方法院的主审法官认为三个指控都没有证据，驳回乔特的诉讼。诉讼失败的几天后，乔特死于心脏病。 准则 内部审计基本准则第二章第六条 准则 内部审计基本准则第三章第十四条 指南 《CPA胜任能力指南》第二章第七条 CPA需要具备的专业知识是不断变化和扩展的，从事特定环境或行业所需的专业知识也存在差异，CPA应当持续更新其专业知识。 内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力 内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 全面推进依法治国，总目标是建设中国特色社会主义法制体系，建设社会主义法制国家。 办事依法 化解矛盾靠法 遇事找法 解决问题用法 注册会计师应该不断学习，加强对在职注册会计师的后续教育 注册会计师应该珍惜自己的声誉，对任何结论，都应言之有据 注册会计师切忌为了顾全面子，硬着头皮盲目下结论 注册会计师在对客户执行审计业务时客户一直是尊重、信奉注册会计师的专业解释。如此之高的社会地位，完全是在严于律己、严格执业的精神中获得的。 注册会计师不是万能的，即使再聪明的注册会计师，由于知识结构的关系，他也有不太了解的东西，这并不能说明注册会计师不合格。问题是，注册会计师对于不熟悉、不了解的东西所持态度。 在上述案例中，与所有其它审计案例不同的是，注册会计师并没有在审计程序上或职业道德上犯有过失，而是在一个法律问题的解释上，误导了当事人。对于这样一起纠纷，我们应该从中汲取经验教训。 作为信息中介机构的会计师事务所，本身就是依靠信息而生存的。因此，掌握最新、最全的各种信息，就应成为注册会计师的