中小学校会计制度实施指引素材.pptx

中小学校会计制度实施指引;目 录;第1部分 中小学校会计制度的设计思路;2、确保《中小学校财务制度》的贯彻落实;（二）中小学校会计制度的修订原则;3、政策导向原则;4、凸显行业特点原则;（三）中小学校会计制度的修订思路;第2部分 中小学校会计制度的主要变化;（一） 适应公共财政改革的会计核算变化;（1）制度解析 ——“公共财政预算拨款”与“与政府性基金预算拨款” 主要区别 4001 公共财政预算拨款 -------可以按照教育事业费拨款、教育费附加拨款、其他经费拨款等进行明细核算。 4002 政府性基金预算拨款 ------可以按照地方教育附加拨款、国有土地出让收入拨款、国有资源使用收入拨款、彩票公益金拨款等进行明细核算。 ;（2） 公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款业务核算科目级次划分建议; 公共财政预算??款/政府性基金预算拨款明细核算层级要求 第一层级 公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 第二层级 “基本支出”和“项目支出” 第三层级 “基本支出”： “人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”： 甲项目/乙项目…… 期末转入“财政补助结转” ;;（6）应缴国库款 应缴国库款是指中小学校除应交税费外，按规定应缴入国库的款项。 “应缴国库款”科目应当按照各款项的类别进行明细核算。期末，本科目余额在贷方，反映中小学学校应缴入国库但尚未缴纳的款项。本科目期末贷方余额，反映中小学校应缴国库但尚未缴纳的款项。 应缴国库款包含行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入等应上缴预算的款项。我国预算资金实行收缴分离的管理办法，即预算资金实行的是国库统一收付制度。预算资金直接缴入国库，财政专户管理的资金直接缴入财政专户。对于应上缴国库款应及时足额上缴，不得坐支和提留。 （7）应缴财政专户款 应缴财政专户款是指中小学校按规定应该缴入财政专户的款项。“应缴财政专户款”科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。期末，本科目余额在贷方，反映中小学校应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。 ;（8）主要账务处理 ;全国中小学校会计制度培训;因购货退回等发生国库直接支付款项退回的 ◆属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货 ◆属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：教育事业支出/科研事业支出....../存货 期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：财政补助结转;（9） 案例分析;（二） 事业收入业务核算 的主要变化;（2） 事业收入业务核算框架体系;第一层级 事业收入 第二层级 “专项资金收入” “非专项资金收入” （2） “教育事业收入——专项资金收入” 期末转入“非财政补助结转” （3） 教育事业收入——非专项资金收入” 期末转入“事业结余” ;（4） 核算操作案例;（三） 事业支出业务核算的主要变化 ;（2）事业支出明细核算层级要求 (五层级);事业支出明细核算层级要求 (五层级);第四层级所属第五层级明细科目 “工资福利支出”所属第五层级明细科目 ;第四层级所属第五层级明细科目 “商品和服务支出”所属第五层级明细科目 ;“对个人和家庭补助支出”所属第五层级明细科目 　01 离休费　02 退休费　03 退职（役）费04 抚恤金05 生活补助06 救济费　07　 医疗费　08　 助学金09 奖励金10 生产补贴11 住房公积金12 提租补贴13 购房补贴99 其他对个人和家庭的补助支出 “基本建设支出”所属第五层级明细科目 01 房屋建筑物购建02 办公设备购置03 专用设备购置05 基础设施建设06 大型修缮07 信息网络及软件