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中小学校会计制度实施指引;目 录;第1部分 中小学校会计制度的设计思路;2、确保《中小学校财务制度》的贯彻落实;(二)中小学校会计制度的修订原则;3、政策导向原则;4、凸显行业特点原则;(三)中小学校会计制度的修订思路;第2部分 中小学校会计制度的主要变化;(一) 适应公共财政改革的会计核算变化;(1)制度解析
——“公共财政预算拨款”与“与政府性基金预算拨款”
主要区别
4001 公共财政预算拨款
-------可以按照教育事业费拨款、教育费附加拨款、其他经费拨款等进行明细核算。
4002 政府性基金预算拨款
------可以按照地方教育附加拨款、国有土地出让收入拨款、国有资源使用收入拨款、彩票公益金拨款等进行明细核算。
;(2) 公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款业务核算科目级次划分建议;
公共财政预算??款/政府性基金预算拨款明细核算层级要求
第一层级 公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款
第二层级 “基本支出”和“项目支出”
第三层级 “基本支出”:
“人员经费”、“日常公用经费”
“项目支出”:
甲项目/乙项目……
期末转入“财政补助结转”
;;(6)应缴国库款
应缴国库款是指中小学校除应交税费外,按规定应缴入国库的款项。
“应缴国库款”科目应当按照各款项的类别进行明细核算。期末,本科目余额在贷方,反映中小学学校应缴入国库但尚未缴纳的款项。本科目期末贷方余额,反映中小学校应缴国库但尚未缴纳的款项。
应缴国库款包含行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入等应上缴预算的款项。我国预算资金实行收缴分离的管理办法,即预算资金实行的是国库统一收付制度。预算资金直接缴入国库,财政专户管理的资金直接缴入财政专户。对于应上缴国库款应及时足额上缴,不得坐支和提留。
(7)应缴财政专户款
应缴财政专户款是指中小学校按规定应该缴入财政专户的款项。“应缴财政专户款”科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。期末,本科目余额在贷方,反映中小学校应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。
;(8)主要账务处理 ;全国中小学校会计制度培训;因购货退回等发生国库直接支付款项退回的
◆属于以前年度支付的款项,按照退回金额,
借:财政应返还额度
贷:财政补助结转/财政补助结余/存货
◆属于本年度支付的款项,按照退回金额,
借:公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款
贷:教育事业支出/科研事业支出....../存货
期末,将本科目本期发生额转入财政补助结转
借:公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款
贷:财政补助结转;(9) 案例分析;(二) 事业收入业务核算 的主要变化;(2) 事业收入业务核算框架体系;第一层级 事业收入
第二层级 “专项资金收入”
“非专项资金收入”
(2) “教育事业收入——专项资金收入”
期末转入“非财政补助结转”
(3) 教育事业收入——非专项资金收入”
期末转入“事业结余”
;(4) 核算操作案例;(三) 事业支出业务核算的主要变化 ;(2)事业支出明细核算层级要求 (五层级);事业支出明细核算层级要求 (五层级);第四层级所属第五层级明细科目
“工资福利支出”所属第五层级明细科目
;第四层级所属第五层级明细科目
“商品和服务支出”所属第五层级明细科目
;“对个人和家庭补助支出”所属第五层级明细科目
01 离休费 02 退休费 03 退职(役)费04 抚恤金05 生活补助06 救济费 07 医疗费 08 助学金09 奖励金10 生产补贴11 住房公积金12 提租补贴13 购房补贴99 其他对个人和家庭的补助支出
“基本建设支出”所属第五层级明细科目
01 房屋建筑物购建02 办公设备购置03 专用设备购置05 基础设施建设06 大型修缮07 信息网络及软件
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