税务代理实务 导论的.pptVIP

税务代理;课前思考;课前思考;第一章 导论 第一节 税务代理概述 第二节 税务代理制的产生与发展 第三节 注册税务师与税务师事务所 第四节 税务代理的范围与规则 第五节 税务代理的法律关系与法律责任;学习目标; 第一节 税务代理概述;税务代理的原则;第二节 税务代理制度的产生与发展;;;二、我国税务代理制度的产生与发展 1.税务代理产生的初级阶段 以税务咨询为主。 1984年12月，中国税务学会成立。 1985年，新疆石河子地区最早成立了税务咨询事务所。 2.税务代理的试点阶段 1988年起，辽宁、吉林的一些地区结合我国税收征管方式的改变，进行了税务代理的试点，并取得一定成效。 《关于加强税务咨询服务管理的通知》 “七城市税务咨询联合会” ;;第三节 注册税务师与税务师事务所;;（三）注册税务师的权利与义务 注册税务师的权利 1.注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；2.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；3.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；4.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；5.注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；6.注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。;注册税务师的义务 1.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务； 2.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责； 3.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； 4.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务； 5.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责； 6.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避； 7.注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。;;第四节 税务代理的范围和规则;二、税务代理的规则;第五节 税务代理的法律关系与法律责任;（一）税务代理关系的确立 税务代理关系确立的前提： 双方自愿 委托项目必须符合法律规定； 受托代理机构及专业人员必须具有一定资格； 注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理； 签订委托代理协议书;;（三）税务代理关系的终止; ;;注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告： ①执业期间买卖委托人股票、债券的；②以个人名义承接业务或者收费的；③泄露委托人商业秘密的；④允许他人以本人名义执业的；⑤利用执业之便，谋取不正当利益的；⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的;税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告： ①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；②未按照协议规定履行义务而收费的；③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；④利用执业之便，谋取不正当利益的；⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；⑥允许他人以本所名义承接相关业务的 。 注意：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。 ;（三）对属于共同法律责任的处理　　代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。;本章复习;课后练习;;;根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（　）。　　A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款　　B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款　　C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款　　D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代???人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;;