高新技术企业认及研发费用加计扣除 财务核算.pptVIP

* 第二章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 高新技术产品的财务核算（与财务帐建立联系） 需提供高新技术产品（服务）收入明细表并反映到每笔高新技术产品收入，高新技术产品收入后附的发票合同应与PS表中PS名称一致，如不一致应提供相应文件证明该收入为高新技术产品收入，如：产品出仓单、产品标识、产品代码对照表和说明文件等。 第三章 收入与总资产增长性的文件表述 《高新技术企业认定管理工作指引》六（二） 4．总资产和销售额成长性指标（20） 此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下 ： 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； * * 第三章 收入与总资产增长性的问题 经营期不足三个年度的计算： 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。 * 第三章 收入与总资产增长性的问题 收入与总资产的取数 此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准，注意审计报告的报备问题和三年审计报告的期初数与期末数一致的问题。 * 第三章 收入与总资产增长性的问题 审计报告与纳税申报的问题 审计报告的收入应和纳税申报表的收入一致，如不一致，应说明原因。计企业所得税收入和会计收入的差异问题。 企业所得税定率征收的企业为税务上不能正确核算成本费用的企业，对于是否能准确核算研发费用存在疑问。 第四章 研发费用加计扣除 政策文件及依据 研发费用加计扣除与高企研发费用的差异 研发费用加计扣除的申请流程和应注意的情况 * 政策文件及依据 高企： 国科发火〔2008〕172号《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》 研发费用加计扣除 财税〔2013〕70号《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 * 研发费用加计扣除与高企研发费用的差异 费用 项目 国科发火 〔2008〕362号 国税发 〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 评析 （1） 人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 1、在70号文出台前，高新认定与加计扣除的研发费用（人工费用部分）归集范围是一致滴，362号与116号唯一区别是人员界定范围不同。362号所称研发人员，含研发人员、科技人员，辅助人员等三类。116号只包括直接从事研发活动的人员。 2、70号文出台后，加计扣除的人工费用包括五险一金。 * 研发费用加计扣除与高企研发费用的差异 费用 项目 国科发火 〔2008〕362号 国税发 〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 评析 （2） 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 在70号文出台前，加计扣除的研发费用（直接投入）归集范围不包括用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的样品、样机及一般测试手段购置费用。但在高新认定时归集范围包括上述费用。此次70号文规定，加计扣除时也包括此类费用。解决了高新认定与加计扣除差异。 * 研发费用加计扣除与高企研发费用的差异 费用 项目 国科发火 〔2008〕362号 国税发〔2008〕116号 财税 〔2013〕 70号 评析 （3） 折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用