小企业会计准则-收入费用.pptxVIP

《小企业会计准则》 ——收入费用 辽宁中税普华税务师事务所 电子邮箱:fpl0469@126.com 电话：0248003 冯佩玲 1 2017-6-21 小企业会计准则与小企业会计制度科目对比表 序号 小企业会计准则 小企业会计制度 1 主营业务收入 主营业务收入 2 其他业务收入 其他业务收入 3 投资收益 投资收益 4 营业外收入 营业外收入 5 主营业务成本 主营业务成本 6 其他业务成本 其他业务支出 7 营业税金及附加 主营业务税金及附加 8 销售费用 营业费用 9 管理费用 管理费用 10 财务费用 财务费用 11 营业外支出 营业外支出 12 所得税费用 所得税 2 2017-6-21 冯佩玲 第五章 收 入 第五十八条 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 销售商品收入 收入 提供劳务收入 注意：不包括让渡资产使用权收入。 3 2017-6-21 冯佩玲 视同销售 《企业会计准则第14号——收入》 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入包括三部分，即销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 《小企业会计制度》 收入是指小企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所产生的经济利益总流入。 2017-6-21 冯佩玲 5 思考：小会计准则和所得税法对收入的处理差异 一、销售商品收入 （一）收入确认的原则 第五十九条 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。 2017-6-21 冯佩玲 6 小企业会计准则与小企业会计制度收入确认条件 2017-6-21 冯佩玲 7 企业会计准则收入的确认 企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即可以确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2017-6-21 冯佩玲 8 商品销售 2017-6-21 小企业会计准则和企业所得税法收入确认的时间 类型 收入确认标准 通常情况 在发出商品且收到货款或取得收款权利时 托收承付 办妥托收手续 预收货款 发出商品时 分期付款 合同约定的收款日 需要安装检验的销售 购买方接受商品以及安装和验收合格时 安装简单的，发出商品时 支付手续费委托代销 收到代销清单 以旧换新 新：做销售收入； 旧：做购进 以产品分成方式 分得产品之日按产品的市场价格或评估价 2017-6-21 小企业会计准则实务讲解 10 1.下列有关收入的表述中正确的有（ ） A.以预收货款方式销售商品，在发出商品时确认收入 B.以分期收款方式销售商品，在收到货款时确认收入 C.以产品分成方式销售商品，在发出商品时按商品公允价值确认收入 D.以托收承付方式销售商品，办妥托收手续后即可确认收入 答案：AD 2017-6-21 小企业会计准则实务讲解 11 2.以支付手续费委托代销，委托方确认销售收入的时点是（ ） A.委托方向受托方交付商品时 B.受托方对外销售时 C.委托方收到受托方代销清单时 D.受托方收到委托方支付的代销货款时 答案:C 2017-6-21 小企业会计准则实务讲解 12 3.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ） A.发出商品时 B.开出销售发票账单时 C.收到商品销售货款时 D.商品安装完毕并验收合格时 答案：D 如何理解发出商品且收到货款或取得收款权利？ 第一种方式：直接收款模式。 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 第二种方式：赊销收款模式。 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 第三种方式：预收货款模式。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 2017-6-21 冯佩玲 13 案例1：直接收款模式与赊销模式辨析 例题：鸿运公司2011年11月销售一批价值1000万元的货物给远达公司。合同约定，货到验货