[财务管理]复式记账原理及其应用贵州财经学院.pptVIP

第一节 复式记账概述 一复式记账概述 二复式记帐的特点 三复式记帐法的分类 一复式记账概述 记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法. 复式记账法:对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法. 二复式记账法的特点: 以会计恒等式为原理 互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉 便于检查账簿记录的正确性 三复式记账法的分类: 收付记账法 增减记账法 借贷记账法. 第二节 借贷记账法的基本原理 一 借贷记账法的基本内容 二 借贷记账法的基本步骤 三总分类帐和明细分类帐户的平行登记 一 借贷记账法的基本内容 概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以“借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法. 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 (一)记账符号 “借” “贷” (二)账户结构 资产类 负债类 对应帐户和帐户对应关系 帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷的相互关系 对应帐户:发生对应关系的帐户 通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督 会计分录 在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录 格式:借:帐户名称 金额 贷:帐户名称 金额 可有一借一贷,一借多贷,一贷多借 会计分录编制步骤: 编制步骤: 分析该笔经济业务涉及哪几个帐户 分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少 判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方 试算平衡方法 编制总分类帐户试算平衡表 记入全部本期发生额和余额 如借贷双方合计不平,则有错 如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯定正确.  二 借贷记帐法记帐的基本步骤 (一)开设帐户,记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过帐 (四)结账 (五)对帐 (六)编制财务报告 第四节帐户按用途和结构分类 贵州财经学院会计学院 喻洁 来自中国最大的资料库下载 贵州财经学院会计学院 喻洁 来自中国最大的资料库下载 复式记账原理及其应用 第一节 复式记账概述 第二节 借贷记账法原理 第三节 借贷记账法的应用 第四节 账户按用途和结构分类 资产类,负债类,所有者权益类, 收入类,费用类,成本类 由帐户的经济性质决定增加减少的方向 借 帐户名称 贷 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 借 贷 借 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 所有者权益 借 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 收入类 借 贷 本期增加额 本期减少额 费用类 借 贷 本期增加额 本期减少额 成本类 借 贷 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 (三)记帐规则 有借必有贷,借贷必相等 例:现金存进银行 借:银行存款 贷:现金 对应帐户和帐户对应关系 会计分录 (四)试算平衡 试算平衡公式: 用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确 试算平衡方法 ? 19X2年12月31日 试算平衡表 781 640 781 640 97 132 97 132 745 360 745 360 合 计 12 000 23 420 15 600 500 520 000 10 120 20 000 880 2 482 100 21 880 15 600 20 000 21 200 880 2 482 100 12 000 22 740 500 520 000 10 120 短期借款 应付帐款 应付工资 预提费用 实收资本 本年利润 主营业务收入销售费用 管理费用 营业外支出 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 三 总分类帐户和明细帐户的平行登记 平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐户和其所属明细分类帐户,应当采用,相同的记帐依据,记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行总括登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的一种过帐方法 登记依据 平行登记实例 对平行登记步骤的总结