非会计专业会计学第十章.pptVIP

阿里巧巧 阿里巧巧 生产费用按照用途所作的分类就是产品成本项目。 产品生产费用还可根据其与所生产具体产品的相关程度进行分类 直接费用 间接费用 (1)　收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发性交易或事项中产生。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 收入的确认是指将某个项目作为收入要素入账，并在利润表上反映。 确认收入必须符合两个基本条件： 与收入项目有关的经济利益能够流入企业； 收入能够可靠地计量。 1.企业已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制。 3.与交易相关的经济利益能够流入企业。 4.相关的收入和成本能够可靠的计量。 根据收入来源性质分别设置“主营业务收入”和“其他业务收入”科目进行核算。 利润总额的组成 一、所得税的性质 所得税是一项费用，是企业为了取得税后净利润而必须承担的一项费用，而不属于利润分配的范畴。 所得税是企业为了取得一定的收益而导致的资产流出，是国家依据税法对企业的生产经营所得课征的税收，具有强制性、无偿性等特征。 净利润 = 利润总额 -所得税 二、所得税的计算 １．会计利润与应税收益 会计利润，是指根据财务会计准则的规定、通过财务会计程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的利润总额，因而会计利润也称为税前账面收益。 应税收益也称为应纳税所得额，是根据税法规定计算的，作为企业所得税计税依据的收益额。 由于会计准则和税法在目标、原则和计算方法等方面的差异，会计利润和应税收益往往存在差别。 ２．应税收益的计算 应税收益是以纳税人每一纳税年度的收入总额减去税法准予扣除的项目后的余额。应税收益的确定方法与财务会计有所不同。 财务报告按照权责发生制反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的财务信息。 按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异，按其产生原因分为两类： 3．所得税费用的确定和会计处理 例：A公司年末实现利润总额?（税前）为682,980元，其中含股权投资收益70,000元，接受投资企业的所得税税率与A公司相同。另有已列为营业外支出的罚款支出42,000元，工资费用超过计税工资22,000元。该公司适用所得税税率为33%。 1.企业以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金和公益金； 2.企业必须按当年税后利润（减弥补亏损）的一定比例（一般为10%）提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达到注册资本的50%时可不再提取； 设置“利润分配”账户，反映利润分配的去向和结果。 为了正确划分各个年度的利润和利润分配的界限，在每年年末，必须对“本年利润”和“利润分配”账户的各明细账户的期末余额进行结转。结转后，企业的累计未分配利润（或未弥补亏损）留在“利润分配——未分配利润”账户的贷方（借方）。 （1）收入总额的组成 生产经营收入是指纳税人从事主营业务活动取得的收入。 财产转让收入是指纳税人有偿转让各类财产而取得的收入。 利息收入是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 租赁收入是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产取得的租金收入。 特许权使用费收入是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等而取得的收入。 股息收入是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 其他收入是指除上述各项收入之外的一切收入。 （2）准予列支的项目准予列支的项目，是指按照税法规定，在计算应税收益时，允许扣除的与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 成本，即生产经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供 第十章 收益确定和利润分配 本 章 导 读 本章主要介绍费用、收入的确认和利润的形成过程，会计利润与应税收益的差别，利润净额的计算方法。利润分配的去向和利润分配过程中相关业务的会计处理程序。 一、费用的含义 我国《企业会计准则》将费用定义为“企业在生产经营过程中发生的各项耗费。” 《企业财务会计报告条例》规定，费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 费用是企业在获取收入过程中，对企业所掌握或控制资源的耗费，包括对人力、物力和财力的消耗。 第一节　费用 二、费用的特征 第一，费用最终将导致企业资产的耗费。这包括企业须立即支付的现金或非现金资产。费用在本质上是企业现实的或预期的经济资源的牺牲。 第二，费用最终将减少企业的所有者权益（即对净资产的要求权）。 费用一般表现为企业的支出。但是，支出不等价于费用，因为有些支出不符合上述费用的定义，或不能同时具备以上两项特征。 三、费用的分类 为生产特定产品而发生的、可以直接确认为该产品成本的费用，称为直接费用，包括为生产特定产品而发生