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c第三章 消费税法;消费税概述;◎目的：增加财政收入、促进资源配置、调节收入分配（弥补市场缺陷），体现在：;◎类型：;◎消费税计税方法;◎消费税征税范围选择因素 ;◎消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 5.一般没有减免税的规定 6.税率、税额的差别性 7.选择价内征收，消费税税金具有隐蔽性 ;◎我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展 （二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾;一、纳税人、征税范围及税率;新旧税目对照表; 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。2006年4月1号起。;（二）纳税人 ;（三）税率;（3）自2001年5月起对粮食白酒、薯类白酒，2001年6月起对卷烟共三种应税消费品，由原来的单一比例税率改为定额税率与比例税率相结合的复合计税方法。现行税率如下：;应税消费品 ;甲类卷烟，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%。 乙类卷烟，每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。 雪茄烟生产环节的税率调整为36%。 在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 ;2、从高适用税??征收消费税;二、应纳税额的计算;从价定率计税 除列举项目之外的应税消费品 应纳税额＝销售额×比例税率 ;复合计税 ;（一）计税销售额的规定;（2）包装物押金：;（3）含增值税销售额的换算;【应用举例】某日化厂生产的化妆品对外零售价格是117元（含增值税），那么计征消费税的销售额经过换算为100元『117/（1＋17％）』。则 消费税税额＝100×30％＝30元 增值税税额＝100×17％＝17元;2、计税依据的特殊规定;（二）销售数量规定;（三）外购应税消费品已纳消费税的扣除;需要特别说明的是 ;2、扣税计算 ;3、扣税环节：;（四）消费税的减征;三、自产自用应税消费品税务处理（难点）;用于本企业连续生产应税消费品 ;用于其他方面（不属于同一系列了）;消费税的处理;增值税的处理;组价中的成本利润率有几种适用情况：; 【应用举例】某化妆品公司（一般纳税人）将一批自产的护肤品用于职工福利，这批护肤品的成本6000元，成本利润率为5％，消费税税率为8％； 组价＝[6000+（6000×5％）]÷（1－8％）＝6847.83元 应纳消费税＝6847.83×8％＝547.83元 应纳增值税＝6847.83×17％＝1164.13元;（2）对从量定额征收消费品的应税消费品(啤酒、黄酒、成品油); 【应用举例】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价，啤酒的消费税为每吨220元。 应纳消费税＝10×220＝2200元 应纳增值税＝[10×1000×（1＋10％）＋2200]×17％＝2244元;（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品（白酒、卷烟）;【应用举例】某酒厂以自产特制白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 应纳消费税 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000元 从价征收的消费税＝12×2000×（1＋10％）÷（1－25％）×25％＝8800元 （注意：组价中不含从量征收的消费税） 应纳消费税＝1000+8800＝9800元 应纳增值税＝12×2000×（1＋10％）÷（1－25％）×17％＝5984元 不交消费税，只交增值税，组价中的成本利润率为增值税税法中规定的10％，组价＝成本×（1＋10％）;四、委托加工应税消费品的处理 ;不属于委托加工的应税消费品 ;（二）委托加工应税消费品的消费税的缴纳;（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算;（四）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣;对委托加工应税消费品，