内部审计质量控制的文献综述.doc

研究内部审计质量控制的文献综述 摘要：研究内部审计质量控制，可以为我国充分发挥内部审计在市场经济机制中的作用，改善内部审计的职业地位和声誉以及提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率提供借鉴。本文以内部审计质量控制系统为研究主线，借鉴系统论、控制系统的原理，首先阐述了国内外关于内部审计质量控制的研究动态；其次，将研究对象定位在了我国，分别从多领域研究了我国内部审计质量控制系统，分析了内部审计质量控制的作用，找出了影响内部审计质量控制的几方面因素；最后，发现存在的问题并提出相应的改进措施。 关键词：内部审计 质量 控制 正文： 从国际上看，美国安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件，使得人们更关注公司的内部审计，并且国际内部审计师协会（IIA）连续几届大会均把内部审计质量控制及相关问题作为大会的中心议题之一，这一事实说明，如何控制内部审计质量，己成为内部审计界不容回避、必须解决的重大课题；从国内看，中航油、长虹、伊利等事件的频频曝光，也使得人们对我国内部审计工作重视起来。中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，其中《内部审计具体准则19号—内部审计质量控制准则》分别从内部审计质量控制的目标及内容等方面做出了规定。从以上规定可以看出，中国内部审计协会对内部审计质量及其控制十分重视。 因此，通过分析目前我国内部审计质量的现状，找出完善内部审计质量控制的有效措施，提高内部审计工作的效率及效果，才能更公平、更有效地参与到激烈的世界经济市场的竞争中。 内部审计质量控制的国内外研究动态 1、国外研究动态 国际注册内部审计师协会(IIA)对内部审计质量控制作了如下表述:“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》与《职业道德规范》。” 通过对相关书籍的阅读，发现国外很多学者均认为质量控制是完善内部审计工作的关键。以下是两种有代表性的观点： ①劳伦斯代翁耶等的《现代内部审计实务》一书引用了《内部审计职业实务准则》中对审计质量控制的相关叙述，认为内部审计主任应该建立并保持一个质量控制计划，以评价内部审计部门的工作。这种计划的目的是要能合理保证审计工作符合《内部审计职业实务准则》、内部审计部门章程和其它适用的标准。 ②安德鲁·D·钱伯斯等人在《内部审计》一书中提到，质量保证包括同实现质量有关的活动或职能，为内部审计周期中的各个因素提供了综合控制。在内部审计部门内部必须具有有效的控制，高层管理部门也必须对内部审计进行有效控制。该书分别从“为什么对内部审计进行审计”、“谁来审计内部审计人员”及内部审计外部检查和评估内部审计的方式等方面进行了分析。 2、国内研究动态 我国理论界对审计质量控制方面越来越关注，但是大多数针对的是注册会计师审计质量问题的相关研究，专门研究内部审计质量问题的著作很少，大多数是在研究内部审计的著作中提到了内部审计质量的重要性和如何提高内部审计质量的问题。本人对国内有关于内部审计质量控制的观点作了以下综述： ①杨树滋，鲍国明在《内部审计概论》一书中指出，“以品种求发展，以质量求生存”对内部审计同样适用，认为审计质量的优劣足以影响一个企业内部审计的成败，并阐述了要保证和提高内部审计质量，需要从以下几个方面入手：制定内部审计标准，将内部审计标准分成两种：工作标准和评价标准；健全内部控制系统；提高内部审计人员的素质；取得充分的、可靠的、相关的内部审计证据；安排周密的内部审计程序；实行内部审计工作底稿的审核制度；建立内部审计规范;外部审计的指导和监督等。 ②李学柔，秦荣生企《国际审计》一书的内部审计部分指出，内部审计在组织中对查错防弊、加强控制、改进管理、提高效率具有重要作用。这些作用是通过实施审计活动来发挥的;也只有切实保证审计的质量才能使这种作用得以体现。所以认为内部审计必须有严格的质量控制制度，并介绍了国际内部审计师协会在《实务标准》中提出的质量控制程序的几个重要环节。 ③钱世昌的《内部审计理论与实务》中提到，加强内部审计的质量管理无疑是诸多内部审计管理环节中的中心环节。认为对内部审计进行日常的质量管理，应当通过以下三个环节来进行：政策性监督检查；内部审核；外部审核。 综上所述，国内外学者都提到了内部审计质量控制的重要性及必要性，也对其进行了相关研究与探讨。 二、对内部审计质量控制的多领域研究 1、我国企业内部审计质量控制的研究 赵保卿（2001）首先从组织机制、监督机制、业务过程控制主要内容等方面, 论述了企业内部审计质量控制的内容结构；然后,从程序控制、关键点控制、检查控制和考评控制等方