第十二章购货与付款循环审计技术总结.ppt

4、在审查固定资产增加项目时，对于投资者投入的固定资产，注册会计师应查其是否（ ）入账 A.按重置完全价值 B.按投资各方确认 C.按实际成本价值 D.按受益现值法计算价值 B 5、如果被审计单位首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是（ ） A.仔细审计各项固定资产的盘点记录 B.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况 C.仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录 D.详细调查固定资产相关内部控制的有效性 C [题解] 未经审计应对期初余额进行较全面审计 补充：评估重大错报风险　　重大错报风险可能包括：　　（一）管理层错报费用支出的偏好动因。注意2种：1.把通常应当及时计入损益的费用资本化；2.平滑利润。通过多计准备或少计负债和准备，控制损益。　　（二）费用支出的复杂性；　　（三）管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险；　　（四）采用不正确的费用支出截止期；　　 （五）低估。低估准备和应付账款；（六）不正确地记录外币交易；（七）舞弊和盗窃的固有风险；（八）存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认；（九）存在未记录的权力和义务。　　在计算机环境下，注意：　　单据：遗失、重复、不符。代码：不符、无效、计算错误。 　　当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当主要关注费用支出和应付账款的低估。重大错报风险集中体现在遗漏交易，采用不正确的费用支出截止期，以及错误划分资本性支出和费用性支 10-5 其他相关账户审计 预付账款审计 固定资产减值准备审计 工程物资审计 在建工程审计 固定资产清理审计 应付票据审计 预付账款审计 [例] 2011年末经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款——A公司 400万元 ——B公司 187万元 ——C公司 5万元 ——D公司 -2万元 ——E公司 10万元 合计 600万元 其中对C公司的5万元系2010年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产不能再提供该产品，坏账准备按期末余额8%计提 [题解]就上述交易和事项，注册会计师应提请做如下调整分录： 借：预付账款——D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5 借：管理费用——计提的坏账准备 0.4（5×8%） 贷：坏账准备—— 0.4 应付票据的审计 应付票据审计内容 所涉及凭证和账簿 应付票据内控制度的符合性测试 -应付票据内控制度（健全） -应付票据内控制度的符合性测试（有效） 应付票据的实质性测试 -取得和编制应付票据及利息明细表 -审查有关附件及凭证，核对会计记录 [例]审计人员对企业的年度财务报表进行审计，资产负债表的负债项目下列有期末应付票据1500万元，审计人员采用了以下方法加以核实： 1、审阅企业应付票据明细账，年末结余未付款的票据有186笔，金额共计1500万元。与总帐和报表数相符 2、在186笔应付票据中，审计人员选择100笔重要的票据，计1180万元，向债权单位发出询证函，100份回函均作了核对相符的证明 3、审阅企业的应付票据登记簿，年末未注销的票据为186笔，金额共1500万元，与明细账相符：已回复的100份债权单位函件金额共1180万元，余额86笔应付票据金额共320万元 4、根据资产、费用、成本审计的结果，未发现购入财产的损失或价格不实的情况，即未发现应付票据有应当调整的事项 根据以上检查结果及取得的审计证据，审计人员提出评价结议，确认该项应付票据1500万元是真的，债务是完整的。 -审查应付票据有关业务 [例]某企业5月10日开出一张3个月期限面值11.7万元商业承兑汇票购买材料 借：材料采购 100，000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 17，000 贷：应付票据 117，000 经查：1、记账凭证后没有原始附件 2、无合同或协议、无采购计划 3、业务部门无人了解该笔经营业务情况 要求：你认为上述情况存在那些问题，该怎