第五章财产清查技术总结.ppt

第五章 财产清查 账实不一致的成因 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 二、财产清查的种类 三、财产清查的程序 （一）准备阶段 （二）实施阶段 （三）分析处理阶段 （一）准备阶段 （1）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （2）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 （二）实施阶段 各种资产清查的具体方法 （三） 分析处理阶段 1、盘盈盘亏原因分析 2、盘盈盘亏账务处理 第二节 财产清查的方法 一、财产物资盘存制度 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 （一）永续盘存制 ◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 （二）实地盘存制 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 （三）永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 二、财产清查的方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(※ 重要的原始凭证) 第三节 财产清查结果的账务处理 一、账户设置 二、各种财产的具体清查 与账务处理 （一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 填写“库存现金盘点报告表” 批准前：借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢 10 批准后：借：待处理财产损溢 10 贷：其他应付款 10（应付有关单位、个人） 营业外收入 （无法查明原因） 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 3.未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 一般是未达账项造成的企业与银行余额不符， 只需编制银行存款余额调节表， 无需做账务处理 （三）存货的清查 1、清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 批准前：借：原材料/库存商品 50 贷：待处理财产损溢 50 批准后：借：待处理财产损溢 50 贷：管理费用 50 （无法查明原因） 原材料盘盈（1） 原材料盘盈（2） 原材料盘亏（1） （四）固定资产的清查 1）清查方法： ◆实地盘点法 填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 批准前：借：固定资产 1000 贷：待处理财产损溢 1000 批准后：借：待处理财产损溢 1000 贷：以前年度损益调整 1000（视作前期记账差错） 固定资产盘亏（1） 固定资产盘盈（1） 4.固定资产清查结果的会计处理 固定资产盘盈（2） （五）应收款的清查 1、清查方法：询证核对法。 填写“往来款项对账单”。 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置： “坏账准备”账户 ◆不经过“待处理财产损溢”账户 (3) 账务处理 例：应收鑫鑫公司300万元，经核查，鑫鑫公司财务状况恶化，估计有20%无法收回。 借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000 （六）应付款的清查 1、清查方法：询证核对法。 填写“往来款项对账单”。 (1)需要处理的内容——无法付出的应付款项 (2)处理方法：