原材料按实际成本购进核算.ppt

原材料的核算 ---采用成本法下的购进业务 重点：原材料的购进流程及会计处理 难点：原材料购进-月末暂估入账 本章重难点 本章主要内容： 1、实际成本法 2、设置账户 3、原材料购进的核算 4、小结 1、实际成本法 原材料的核算可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本计价 按照实际成本计价核算时，原材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。 2、设置账户 借 在途物资 贷 已付款尚未入库的材料的实际成本 已验收入库的材料的实际成本 已付款尚未入库的在途材料的实际成本 借 原材料 贷 验收入库的材料的实际成本 发出领用的材料的实际成本 期末库存材料的实际成本 3、原材料的购进核算 相关凭证 发票（增值税专用发票；一般普通发票） 款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本票等） 收料单；收料凭证汇总表 一、货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。 借：原材料 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 二、货款已支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。 借：在途物资 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 后期验收入库 借：原材料 贷：在途物资 若该批材料还没验收入库呢？？？ 例题1：银环公司购入一批A材料，增值税专用发票上记载的货款为20万元，增值税额为3.4万元，另外，对方代垫包装费0.1万元，全部货款已用转账支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料-A材料 20.1 应交税费-应交增值税（进项税额） 3.4 贷：银行存款 23.5 例题2：承接例题1，若该批材料还没验收入库该作何种会计处理？ 借：在途物资-A材料 20.1 应交税费-应交增值税（进项税额） 3.4 贷：银行存款 23.5 三、货款尚未支付，材料已验收入库。 若收到结算凭证： 借：原材料 应交税费-应交增值税 贷：应付账款 续上：若没有收到结算凭证 平时 等收到结算凭证再做账 月末 暂估入账 下月初 收到结算凭证 红字冲销 按现购入账 平时 月末 例3：银环公司采用托收承付结算方式购入一批D材料，增值税专用发票上记载的货款为11万，增值税额为1.87万，对方代垫包装费0.23万，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。 借：原材料-D材料 11.23 应交税费-应交增值税（进项税额） 1.87 贷：应付账款 13.1 例4：银环公司采用委托收款结算方式购入一批E材料，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为9万。 月末暂估入账： 借：原材料-E材料 9 贷：应付账款-暂估应付账款 9 下月初用红字分录予以冲销： 借：原材料-E材料 9 贷：应付账款-暂估应付账款 9 承上例：上述购入的E材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为9万，增值税额为1.53万，对方代垫保险费0.27万，已用银行存款付讫。 银环公司： 借：原材料-E材料 9.27 应交税费-应交增值税（进项税额） 1.53 贷：银行存款 10.8 练一练 6月25日东方公司从环宇公司购进F材料一批，货到并验收入库，月末，结算凭证尚未收到，根据以往经验，本批材料暂估价值3.2万元。 月末暂估入账： 借：原材料-F材料 3.2 贷：应付账款-暂估入账应付账款 3.2 下月初冲回： 借：原材料-F材料 3.2 贷：应付账款-暂估入账应付账款 3.2 承接上例 7月15日，收到结算凭证，增值税专用发票上记载的价款为3.5万元，增值税为0.595万元，并用银行存款支付款项。 借：原材料-F材料 3.5 应交税费-应交增值税（进项税额） 0.595 贷：银行存款 4.095 4、小结 原材料购进核算 货款已支付或开出商业承兑汇票 货款尚未支付 已验收入库 未验收入库 已收到结算凭证 未收到结算凭证 谢谢