第五章资产负债表分析.pptVIP

货币资金变动的原因 交易性金融资产：在一年时间内准备出售的金融资产 特点： 容易变现 持有时间短 波动性强，盈利和亏损难以把握等 注意！警防某些公司任意将长期投资改为交易性金融资产，以此来提高公司资产的流动性。 例： 资产负债表 单位：万元 如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢？ 从交易性金融资产的数量看 从其实际营运资金的运作情况看 从投资收益的情况看 对应收账款的分析，应从以下几方面进行： 关注企业应收账款的规模及变动情况 分析会计政策变更和会计估计变更的影响 分析企业是否利用应收账款进行利润调节 要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为 其他应收款分析应关注以下几方面： 其他应收款的规模及变动情况 其他应收款包括的内容 关联方其他应收款余额及账龄 是否存在违规拆借资金 分析会计政策变更对其他应收款的影响 坏账准备作为应收款项的备抵科目，也被经常用来进行费用调整，以致对资产负债表和利润表产生影响。坏账准备的分析应注意： 分析坏账准备的提取方法、提取比例的合理性 比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变 区别坏账准备提取数变动的原因 坏账准备的核算 企业应在对应收款项（包括应收账款、其他应收款）的收回可能性作出具体评估后，采用账龄分析与个别认定相结合的方法确定具体计提标准。如交通运输行业的企业应收账款在3个月至1年的，可计提0％至5％的坏账准备。 需要特别说明的是，在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应视同具体情况而定：如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款存在明显的差别（例如，债务单位所处的特定地区），导致该项应收账款如果按照与其他应收账款同样的方法计提坏帐准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账款采用个别认定法计提坏帐准备。在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从用其他方法计提坏帐准备的应收账款中剔除。 应收帐款 其他应收款 ——大箩筐，什么东西都可以往里面装。 预付账款是一种特殊的流动资产，因款项已经支付，除特殊情况外，在未来不会导致现金流入，即债权收回时，流入企业的是存货，而非货币资金。 一般情况下，预付账款不构成流动资产的主体。如果企业预付账款过高，企业可能存在非正常转移资金、非正常向有关各方提供贷款，甚至抽逃资本的行为。 例题精讲 2006年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款a公司 400万元 预付账款b公司 187万元 预付账款c公司 5万元 预付账款d公司 -2万元 预付账款e公司 10万元 合计 600万元 其中对c公司的5万元系2006年2月为采购c公司产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。 [答案]Y公司存在的上述事项 对预付账款的贷方明细余额，注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整： 借：预付账款——d公司??????? 2万元 ?? 贷：应付账款——d公司??? 2万元 对已无望再收到货物的预付账款，根据《企业会计准则》的规定，注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录： 借：其他应收款——c公司??? 5万元 ??? 贷：预付账款——c公司??? 5万元 同时，按照Y公司计提坏账准备的会计政策作如下审计调整分录： 借：资产减值损失—计提的坏账准备0.5万元(5×10％) ??? 贷：其他应收款一坏账准备 0.5万元(5×10％) 存货分析主要包括存货构成分析和存货计价分析。 存货构成 企业存货资产遍布于企业生产经营全过程，种类繁多，按其性质可分为材料存货、在产品存货和产成品存货。 存货构成分析既包括各类存货规模与变动情况分析，也包括各类存货结构与变动情况分析。 存货计价 分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理。因为价格的变动，存货的不同计价方法会导致不同的结果。在通货膨胀条件下，存货的不同计价方法对资产负债表和利润表的影响如表5-1所示。 分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响。 存货数量变动是影响资产负债表存货项目的基本因素，企业存货数量的确定主要有两种方法可供选择：定期盘存法和永续盘存法。 两种不同的存货数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异，这种差异不是存货数量本身变动引起的，而是存货数量的会计确认方法不同造成的。 分析期末存货价值的计价原则对存货项目的影响。期末存货价值的确定通常采用历史成本原则，但会计制度也允许企业采用“成本与可变现净值孰低法”来确定。 当按历史成本原则确定的存货低于可变现净值时，按两种方法确定的期末存货价值是一致的； 当存货的可