管理会计课件第四篇经营预测.ppt

第四章 经营预测 管理会计的基本职能 预测——决策——规划（预算） ——控制——考核评价 预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。 预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。 经营成败的基础是决策，而决策的基础是科学预测。 一、经营预测概述 经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。 经营预测的基本原则 延续性原则 相关性原则 统计规律性原则 实事求是原则 成本效率原则 经营预测的程序 确定预测目标。 收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。 选择预测方法 。 进行实际预测，建立数学模型、分析判断。 结合定性分析结果修正预测值。 报告预测结论 。 二、销售预测 依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。 通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的外界经济专家对企业一定期间特定产品的销售业务量情况作出判断和预计的一种方法。 适用：不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。 中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表4-1所示。先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。 假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为2，而将销售人员的预测权重均确定为1，则综合预测结果为: 德尔菲法 又称专家调查法，它主要是采用函询方式向各有关专家分别征求意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后企业将各专家的判断汇集在一起，并采用不记名的方式反馈给各位专家，请他们参考别人意见修正本人原来的判断，如此反复几次，最终确定的结果。 注意： 避免受到特别权威专家的左右 不应忽视少数人的意见 反复询证 中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量如表4-2。 也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。 根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用 一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。 趋势预测分析法类型 算术平均法 简单加权平均法和趋势加权平均法 指数平滑预测法 算术平均法 简单加权平均法 以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。 公式： 趋势平均法 按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。 公式： 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值×基期与预测期的时间间隔； 某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值； 基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。 趋势平均法例题：2008年全年销售如下，预测2009年1月份销量 趋势平均法特点 优点：趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销售水平，但计算复杂。 适用：适用一个长期稳定、但短期有波动的情形。 指数平滑预测法 也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（α）来调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。 公式： 指数平滑预测法 影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。 这种销售预测方法就是因果预测分析法。 因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。 回归直线法 也称一元回归分析法，假定因变量y与某一因素x相关，且符合直线关系 y=a+bx 利用excel计算回归直线方程 利用统计函数的slope函数求出斜率b 利用统计函数的intercept函数求出截距a 定区间的时候，因变量y数值范围列于区间1，自变量x数值范围列于区间2。 对数直线法 也称指数曲线法。因变量y与自变量x满足方程：