第十一篇 风险评估.pdfVIP

第十一章 风险评估 风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设 计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。本章就 是介绍风险导向审计的第一步风险评估。 一、核心知识点一览 二、学习建议 1.本章第一节 “审计风险准则的特点（P206）”是一个非常重要的考点，这五条内容代 了五个基本观点，既有可能以客观题的形式出现，也有可能结合审计计划在简答题中出现。例 如，第四条要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。这个基本 观点根据2013年考生的回忆出现在了客观题中。所以，建议考生针对这五个基本特点，在理解 的基础上进行记忆。 2.对于第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论通常是客观题的考点，对于“项 目组讨论（P210）”这个知识点，学习思路如下： 【历年真题举例】A注册会计师应当要求参与项目组内部讨论的人员有（ ）。（2009年） A.项目负责人 B.关键审计人员 C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员 【答案】ABC 【解析】项目负责人可以根据需要具体确定参与讨论的人员。项目组的任何人员均可以参与 项目组的讨论，但项目组以外的人员不应参与讨论，否则这种讨论就不应叫做项目组内部讨论 了。因项目质量控制复核人员不能是项目组成员，故不选D。 3.第三节 “了解被审计单位及其环境”、第四节 “了解被审计单位的内部控制”既是客观题 1 的重要考点，也是主观题的命题基础。 （1）针对客观题，命题主要集中在第四节“了解被审计单位的内部控制”上，学习思路如 下： 【历年真题举例】下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。[了解的范围和深度] （2012年） A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解 相关的内部控制 B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制 C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的 影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 D.应当了解所有与财务报告相关的控制 【答案】D 【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要 了解所有与财务报告相关的控制。 （2）“了解被审计单位及其环境评估重大错报风险”（11章3、4、5节）结合 “风险应对” 的综合题，是自2008年以来每年必考的题目，命题思路及学习建议如下： 2 针对这种命题模式，建议考生学习中注意： ①一定要将重点放到如何 “识别风险”上。因为 “了解”的内容是作为已知条件给出的， 而 “识别”才是考点所在。但是教材在编写上，第三、四节是 “了解”，第五节是 “应对”，而 恰恰忽视了 “识别”的问题。 ②识别风险的过程中还需要结合教材13-16章的知识，因为预科班课时有限，建议考生配 合范老师2013年习题班13-16章的课程，掌握风险评估的 “三部曲”。 ③在识别风险的过程中，会大量运用到会计知识，因此需要考生掌握常规业务的账务处理。 ④在评估重大错报风险时，如果风险是认定层次的，还要注意与第五章 “认定”联系。学 习时的基本思路如下：首先判断所涉及项目是哪个报表项目；然后根据识别的风险判断所影响 的具体认定。（高估、低估、金额不准确、入账时间不准确等） 【历年真题举例】资料一： 2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务 处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。 资料二： 2010(未审数) 2009 （已审数） 销售费用—办公室租金 390 350