审计案例的课件1-6章.pptxVIP

第一章 概 述;审计发展历史——CPA审计;英国“南海公司” 案;英国南海公司案;一、审计的动因;1、信息理论;1、信息理论; 2、代理理论;3、保险理论;3、保险理论;二、注册会计师审计的发展（分类）;三、 审计的概念;三、审计的概念;四、鉴证对象和鉴证对象信息;鉴证对象和鉴证对象信息的形式;鉴证业务的要素——要素之一：三方关系人;第三节 会计师事务所;第三节 会计师事务所;一、独资会计师事务所;二、普通合伙制会计师事务所;三、有限责任制会计师事务所;四、有限责任合伙制会计师事务所;审计、审阅和其他鉴证业务;第二章 财务报表审计的目标;财务报表审计的目标;合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务;合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务（续）;合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别;注册会计师为什么不能提供绝对保证？;（一）与交易认定有关的具体审??目标;（二）与账户余额认定有关的具体审计目标;（三）与列报认定有关的具体审计目标;第三章 审计报告;一、 审计报告的含义与要素——审计报告的含义与种类;一、 审计报告的含义与要素——审计报告的含义与种类;一、 审计报告的含义与要素——审计报告的基本要素;二、审计报告的基本类型;二、审计报告的基本类型——无保留意见的审计报告;二、 审计报告的基本类型——保留意见的审计报告;二、审计报告的基本类型——否定意见的审计报告;二、审计报告的基本类型——无法表示意见的审计报告;第四章 审计证据与审计工作底稿;第一节 审计证据;一、审计证据的涵义及作用;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征;二、审计证据的重要特征; ㈠审计程序的目的 ⒈通过风险评估程序，作为评估财务报表层和认定层重大错报风险的基础。 风险评估程序是风险导向审计模式下的必要审计程序。 如何进行风险评估，参见《第1211号—了解字审计单位及其环境并评估重大错报风险》。 ⒉通过控制测试，确定内部控制防止、发现并纠正认定层重大错报风险的有效性。当存在下列情况之一时，控制测试是必要的： 在评估认定层重大错报风险时，预期控制是有效的，应当实施控制测试以支持评估结果； 仅实施实质性测式不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测式获取支持控制有效的证据。 如何进行控制测试，参见《第1231号—针对重大错报风险实施的程序》。 ⒊通过实质性测试程序，发现认定层次的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据。在任何情况下，都应当实施实质性测试程序，获取充分、适当的审计证据。如何进行实质性测试，参见《第1231号—针对重大错报风险实施的程序》。;㈡审计程序的类型（即获取审计证据的具体方法） ⒈检查记录或文件。是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 ⒉检查有形资产。是指注册会计师对资产实物进行审查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ⒊观察。是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解。 ;⒋询问。是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息；注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。 ⒌函证。是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 函证程序参见《第1312号—函证》。 ;⒍ 重新计算。是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 ⒎ 重新执行。是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 ⒏ 分析程序。是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。  分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重