基础会计第五章__企业主要经济业务核算资料.ppt

★净利润形成核算的账户登记 本年利润 主营业务成本 1 526 400 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 所得税费用 125 000 营业税金及附加 55 000 主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 其他业务成本 25 680 费用合计 2 197 080 收入合计 2 572 080 ★截止全部收入合计：2 572 080 截止部分费用合计：2 072 080 利润总额：500 000 收入合计 2 572 080 －费用合计 2 197 080 ＝净 利 润 375 000 2 274 000 2 274 000 134 000 134 000 79 280 79 280 84 800 84 800 1 526 400 1 526 400 55 000 55 000 46 810 46 810 395 690 395 690 2 500 2 500 25 680 25 680 20 000 20 000 125 000 125 000 ★截止日常收入合计：2 487 280 截止日常费用合计：2 052 080 营业利润：435 200 五、利润分配业务的核算 （一）利润分配的含义 ★企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 提取法定 盈余公积 × 本年实现 的净利润 ＝ 法律规定 提取比例 指定特定用途部分 可供投资者分配利润 ＝ － 本年实现的净利 润 以前年度未分 配利润 ＋ 弥补以前年度亏 损 公积金转入数 ＋ － 提取法定盈余公积等 分配给投资者部分 （二）利润分配的顺序 提取法定盈余公积金 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利 弥补以前年度亏损 净利润 剩余部 分利润 以前年度未分利润 可供投资者分配利润 公积金 转 入 向投资者分配利 润 未分配利润 利润分配 年初余额 ××× 利润分配—应付现金股利 已分配数 年末结转数 利润分配—提取法定盈余公积 已分配数 年末结转数 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 本年利润 (转入费用) (转入收入) 结转利润 年末转入利润 年末转入利润 盈余公积 使用数 提取数 期末余额： (结存数) 应付股利（利润） 支付数 应付数 期末余额： (应付数) 分配利润 年末时其他明细账转入 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 ××× （未分配利润） 年末余额 ××× （未分配利润） 银行存款 ×××××× （三）账户设置 可供分配数 ★明细账户结构 ★利润分配：利润（所有者权益）类账户 ★盈余公积：所有者权益类账户 ★应付股利（利润）： 负债类账户 ★不再有余额 ★仍然有余额 （四）核算举例 【例5-70】企业提取法定盈余公积金 提取数＝净利润×规定的提取比率 本例：375 000×10% = 37 500（元） 借：利润分配—提取法定盈余公积 375 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 375 000 利润分配—提取法定盈余公积 375 000 盈余公积 375 000 【例5-71】 企业分配给股东现金股利