中级财务会计第九章_成本报表及成本分析.ppt

第一节成本报表概述 （一）成本报表的含义 成本报表是根据成本日常核算资料编制的，用来反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况的会计报表。成本报表是成本核算的最终成果，也是对日常成本核算的总结，是一种内部报表。 （二）成本报表的种类 1.反映产品成本情况的报表：全部商品产品成本表、主要产品单位成本表等； 2.反映各种费用支出的报表：制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。 （三）成本报表的作用 1、是落实成本、考核成本业绩责任的重要依据 2、为成本管理提供了基础的信息。 第二节 成本报表编制、分析程序 编制程序：内容和时间，自行决定； 基本构成：实际成本、计划成本、上年或上年同期实际数 报表分析：事后分析，定性与定量分析相结合，总体分析与因素分析相结合，静态与动态分析相结合 定量的成本报表分析方法 比较法：实际与计划；本期实际与上期实际；企业实际与同行平均或先进水平 比率法：相关指标间的比值称为比率，按相关指标间的具体关系分为：相关比率，如：销售成本率，成本利润率；构成比率，如原材料费用比率，动态比率，可为定基比率（按统一时期为基期），也可是环比比率 连环替代法：分析相互关联因素对某一结果的具体影响 若s=abc, 0为基期，1为变化期，则有 s0=a0b0c0 s1=a1b1c1 中心指标s的总差异 △s= a1b1c1- a0b0c0 那么abc三个因素各自的变化对s的影响有多大？ △sa=(a1－a0)b0c0 △sb= a1(b1－b0)c0 △sc= a1b1(c1－c0) 第四节 成本分析 一、影响成本分析的基本因素 成本分析：是根据相关成本资料对成本指标所进行的分析。包括成本的事前、事中和事后三个方面的分析。 成本分析的内容： 全部商品产品的总成本分析； 主要产品单位成本分析 （2）按成本项目分析（教材的第四节介绍） 在按成本项目进行分析时,应计算如下几个指标: 1.某成本项目实际成本比计划成本降低额 2.某成本项目实际成本比计划成本降低率 3.某成本项目降低额对总成本的影响 （1）可比产品成本降低计划完成情况分析所需各项指标，确定分析对象 单耗的影响因素 产品或产品零部件结构的变化 原材料加工方法的改进 材料质量的变化 原材料代用或配料比例的变化 原材料综合利用 生产中产生废料数量和废料回收利用情况的变化 例10-9的假设 例10-10的假设 例10-11 第六节 技术经济指标变动对产品成本影响分析表的编制 不同企业生产技术特点不同，因此用来考核企 业经济活动的技术经济指标也不一样。 企业的技术经济指标的变化最终会导致产品成本水平的变化。 例题10---17、10---19 第七节 期中成本预报 期间：月度、季度、年度，分别在旬末、第二个月月末、第三个季度末进行预报。 步骤：以年度预报为例（1）第四季度计划总成本（2）分析前三个季度的成本计划完成情况，影响因素（3）第四季度成本可能的影响因素和影响程度（4）汇总影响程度，预计第四季度成本计划完成情况 产品单位成本变动对成本降低率的影响 ∑ ） = 单位成本变动变动对成本降低额的影响 （ 实际产量 × 上年实际单位成本 × 100% 单位成本变动对成本降低额的影响 =∑ 实际 产量 × 计划单 位成本 ( 实际单 位成本 ) - 降低额=(266000－269400）=-3400(元) 降低率＝-3400/270000＝-1.2593% 简化方法 可比产品成本计划降低任务完成情况分析表 P324表10—7，非常典型的连环替代思想 各因素变动对成本降低额和降低率的影响: 降低额=1273 . 22－73 . 22 － 3400=-2200（元） 降低率=0－0.0271% － 1.2593%=-1.2864% 四、主要产品单位成本分析 产品单位成本分析的意义： 在于揭示各种产品单位成本及其各个成本项目的变动情况，查明单位成本升降的具体原因。 产品单位成本分析包括两个方面的内容： ◆单位成本完成情况的分析 ◆技术经济指标变动对单位成本的影响分析 （一）单位成本一般分析 先将产品单位成本的实际数与计划数进行比较,计算其差异额和差异率；然后，在此基础上，分析各主要成本项目产生差异的原因。 （二）成本项目分析 2.直接人工项目的分析 1.直