第08章流动负债资料.ppt

* * 第七节 其他流动负债的核算 例. 某企业根据发生的有关预收账款业务，编制会计分录如下： （1）8月31日预收长空公司货款20,000元，存入银行。 借：银行存款 20,000 贷：预收账款——长空公司 20,000 （2）9月30日向长空公司发货一批，不含税的价款为50,000元，增值税为8,500元，用银行存款代垫运杂费100元，共计58,600元，长空公司尚未补付货款。 借：预收账款——长空公司 58,600 贷：主营业务收入 50,000 应交税费——应交增值税 8,500 银行存款 100 * * 第七节 其他流动负债的核算 9月30日，“预收账款——长空公司”明细账户借方余额38,600元，列入资产负债表“应收账款”项目。 （3）10月6日，收到长空公司补付的货款38,600元，存入银行。 借：银行存款 38,600 贷：预收账款——长空公司 38,600 如果该企业不设“预收账款”账户，发生上述业务应编制会计分录如下： 8月31日预收货款时， 借：银行存款 20,000 贷：应收账款——长空公司 20,000 8月31日“应收账款——长空公司”明细账户贷方余额20,000元，应列入资产负债表的“预收账款”项目。 * * 第七节 其他流动负债的核算 9月30日发货时， 借：应收账款——长空公司 58,600 贷：主营业务收入 50,000 应交税费——应交增值税 8,500 银行存款 100 10月6日收到补付货款时， 借：银行存款 38,600 贷：应收账款——长空公司 38,600 * * 第七节 其他流动负债的核算 二、其他应付款的核算 （一）其他应付款的定义：指除了短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润以及预提费用以外的各种偿付期在1年以内的款项，属于流动负债，如出租、出借包装物收取的押金等。 （二）其他应付款的核算 1、发生其他应付款时， 　借：有关账户 贷：其他应付款 2、偿付其他应付款时， 借：其他应付款 　 贷：银行存款等 * * 第八章 流动负债 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款的核算 第三节 应付账款的核算 第四节 应付票据的核算 第五节 应交税费的核算 第六节 应付职工薪酬的核算 第七节 其他流动负债的核算 本 章 结 束 谢 谢 ! * * （二）一发、二扣、三分 一发（发货币工资）、二扣（发扣款工资）、三分（分配工资费用） ，[号称“核算三步曲”]。“一发”和“二扣”也统称工资结算。 借 应付职工薪酬──工资 　 贷 期初余额(上期结转的未付工资） 本期实际支付的货币性工资 本期实际支付的扣款性工资 本期按应计制确认的应付工资 期末余额(结转下期的未付工资） 一般：应计制的应付工资＝支付的货币性工资＋支付的扣款性工资 第六节 应付职工薪酬的核算 * * 第六节 应付职工薪酬的核算 （三）应付工资的结算 1、工资结算汇总表 由于职工的本月出勤或完成的工作量，要到月份终了才知道，因而本月一般是按上月的应付工资发放的。企业应编制工资结算汇总表。 * * 第六节 应付职工薪酬的核算 例. 黄河公司11月份的工资结算汇总表如下表所示。 项目 应付工资 代扣款项 代扣个人所得税 应发工资 计时工资 奖金 津贴和补贴 合计 生产工人 60,000 8,000 12,000 80,000 5,000 3,000 72,000 车间管理人员 3,000 1,000 500 4,500 500 100 3,900 企业管理人员 11,000 2,500 1,200 14,700 1,600 530 12,570 销售人员 2,000 1,000 300 3,300 200 70 3,030 在建工程人员 4,000 1,500 1,000 6,500 200 200 6,100 合计 80,000 14,000 15,000 109,000 7,500 3,900 97,600 * * 第六节 应付职工薪酬的核算 例. 黄河公司11月份根据有关的工资结算业务，编制会计分录如下：　 （1）