第08章外汇业务的核算资料.ppt

第一节　外汇业务概述 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。外汇业务作为银行等金融机构业务的重要组成部分，是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。 根据《中华人民共和国外汇管理条例》的规定，外汇包括：外币现钞（包括纸币、铸币）；外币支付凭证或者支付工具（包括票据、银行存款凭证、银行卡等）；外币有价证券（包括债券、股票等）；特别提款权；其他外汇资产。 二、外汇业务核算的特点 （一）账务核算采用外汇分账制 （二）外汇资金清算渠道的多样化 第二节　货币兑换业务的核算 一、货币兑换业务设置的会计科目 货币兑换共同类 二、货币兑换业务的会计核算 （一）买入外汇 借：××科目 　　　　　（外币） 贷：货币兑换　　　　　　　　　　（外币） 借：货币兑换（人民币）（现钞买入价或现汇买入价） 贷：××科目 　　　　　　　（人民币） 【例8-1】客户于扬持港钞1 000元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=￥77.79，办妥兑换手续，作分录如下： 借：库存现金 HKD1 000 贷：货币兑换 　　　　　　　 HKD1 000 借：货币兑换　　　　　　　 ￥777.90 贷：库存现金　　　　　　　　　￥777.90 （二）卖出外汇 借：货币兑换 　　　 （外币） 贷：××科目　　　　　 （外币） 借：××科目 　　　 （人民币） 贷：货币兑换　　（人民币）（外汇卖出价） 【例8-2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位松北贸易公司所需现钞USD2 500，收到人民币转账支票一张。当天该行公布的卖出价USD100=￥610.42，办妥兑换手续，作分录如下： 借：吸收存款—活期存款—松北贸易公司 ￥15 260.50 贷：货币兑换　　　　　　　　　　　　　 ￥15 260.50 借：货币兑换 　　　　　　　　　　　　 USD2 500 贷：库存现金 　　　　　　　　　　 USD2 500 （三）套汇 ①买进A种货币 借：××科目 　 （A种货币） 贷：货币兑换　　　　　　　　　（A种货币） ②通过人民币套算 借：货币兑换 　　 （人民币） 贷：货币兑换　　　　　　　　　（人民币） ③卖出B种货币 借：货币兑换 　　　　　 （B种货币） 贷：××科目　　　　　　　　 （B种货币） 【例8-3】北北公司来银行要求从其美元账户提取并兑换3 000港元，采用汇出汇款方式对外支付，银行买入美元现汇，卖出港元现汇。该银行当天的美元汇买价USD100=￥607.98，港元卖出价HKD100=￥78.72。银行会计人员办妥有关手续，作分录如下： 借：吸收存款――活期存款——北北贸易公司 USD388.43 贷：货币兑换 　　　　　　　 USD388.43 借：货币兑换 ￥2 361.60 贷：货币兑换 ￥2 361.60 借：货币兑换 HKD3 000 贷：汇出汇款——北北贸易公司 HKD3 000 第三节　外汇存款业务的核算 一、外汇存款的种类 （一）外汇存款按存款对象及管理特点不同，分为单位外汇存款和个人外汇存款。 （二）外汇存款按存款的币种不同，分为美元、英镑、欧元、日元、港元等外币存款 （三）外汇存款按存取期限方式不同，分为活期外币存款和定期外币存款 （四）外汇存款按存放资金的形态不同，分为现汇户和现钞户 二、个人外汇存款的核算 个人外汇存款可开立现汇账户也可开立现钞账户，按存取方式分为活期和定期两种； 个人外汇定期存款的起存金额不低于人民币500元等值外汇，个人外汇活期存款不低于人民币100元等值外汇； 凡是从国外或港澳地区汇入和携入的可自由兑换外汇，可存入现汇存款户； 现汇户可支取外币现钞，也可汇往国外； 凡从国外携入的可自由兑换的外币现钞，可存入现钞存款户； 外币现钞户可支取外币现钞，也可汇往港澳地区或国外。 （一）个人外汇存款存入的核算 1．个人活期外汇存款开户的处理 借：库存现金 　　外币 贷：吸收存款——个人外汇活期（或定期）存款 　　　外