第02章货币资金与应收款项.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收款项 《财务会计学》课程组制作 主 要 内 容 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金的内部控制制度 三、现金与银行存款的管理 四、货币资金的收付与清查 五、其他货币资金 六、应收及预付款项 一、货币资金的性质与范围 性质：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 范围：包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度 指处理各种经济业务时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 三、现金与银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理 （二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理 参考法规：现金管理条例 三、现金与银行存款管理 银行存款管理 银行存款开户管理 基本存款户： 一般存款户： 银行存款结算管理 结算方式： 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 三、现金与银行存款管理 银行存款结算方式： 票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 非票据结算：信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证 自学内容 各种其他银行结算方式的结算程序与特点 参考法规：银行支付结算办法 四、现金的收付与清查 (一)现金收付 (二)现金清查 内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 方法：账实核对法 五、银行存款收付与核对 （一）银行存款的收付 (二)银行存款核对 账实核对：日记账与对账单核对不符的原因可能是：计算错误、记账错漏、未达账项 未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 银行存款余额调节表 六、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质与范围 外埠存款： 银行汇票存款： 银行本票存款： 信用卡存款： 信用证保证金存款： 存出投资款： 六、其他货币资金 （二）其他货币资金收付 1、外埠存款 【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下： (1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 借：其他货币资金——外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 000 (2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。 借：原材料 400 000 应交税费-（增）进项税额 68 000 贷：其他货币资金——外埠存款 468 000 (3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账 。 借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金——外埠存款 32 000 2、银行汇票存款 【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下： (1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000 (2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税 4 250元，材料入库。 借：原材料 25 000 应交税费（增）进项税额 4 250 贷：其他货币资金——银行汇票 29 250 (3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入