7-9课长期负债.docVIP

第七章 ? 长期负债1.长期借款 ①取得借款 借：银行存款 贷：长期借款②利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款③还本付息 借：长期借款 贷：银行存款 ④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款 贷：资本公积－其他资本公积2长期应付款 （1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备 借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引进款（设备价＋国外运杂费） 银行存款 （进口关税＋国内运杂费＋安装费）②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：长期应付款–应付补贸引进款 贷：应收账款第八章 ? 所有者权益⒈实收资本 ⑴常规处理 借：资产科目（投资双方确认价） 贷：实收资本 注：投入无形资产必须＜20%注册资本 ⑵国有独资公司的投入资本 投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积⑶有限责任公司的投入资本 ①初建时，全部计入实收资本、 ②增资扩股时 借：有关资产科目贷：实收资本 资本公积（出资额-所占份额）⑷股份有限公司的投入资本 ①筹资费用的处理 I发起式设立（筹资风险小） 借：长期待摊费用/管理费用 贷：银行存款 II募集式设立（筹资风险大） i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii采用面值发行股票 借：管理费用（金额小） 长期待摊费用（金额大，≤2年）贷：银行存款 ②取得发行股票收入 借：银行存款 贷：股本（面值部分）? 资本公积（溢价收入-发行费用） ⑸实收资本的增减变动 ①实收资本增加 i资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本ii盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本iii所有者投入 iv发放股票股利方式增资借：利润分配–转作股本的普通股股利 （实发数）贷：股本（股票面值总额） 资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账②实收资本减少 i资本过剩，发还股款 借：实收资本/股本（面值） 贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理 ①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本（面值） 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii发生重大亏损，需要减少实收资本⒉资本公积 ①资本/股本溢价 借：固定资产/银行存款（实收出资额） 贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用）②接受捐赠资产 i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金 贷：资本公积－接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！！） 借：现金 贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠 年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金—应交所得 贷：资本公积—接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产 借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费) 贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 递延税款 注1：以后处置或使用时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理 借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积－其他资本公积 借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）贷：应交税金–应交所得税 注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。 ①接受捐赠资产时 借：固定资产、原材料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 ?20000②年度终了时 借：待转资产价值 ? 6600 贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 ?13400 贷：资本公积–其他资本公积 13400 ③资本汇率折算差额 借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本－外商资本（约定汇率） ? [资本公积－外币资本折算差额]④拨款转入 i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款 贷：专项应付款（属长期负债项目） ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本）5000 贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000 贷：资本公积－拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。⑤企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款 贷：资本公积－补充流动资本⑥企业收到无偿调入的固定资产 借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费） 贷：资本公积－无偿调入固定资产⑦企业无偿调出固定资产 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理（该