持有至到期投资习题教师版.docx

课件题目1【例题?单选题】2012年1月1日，甲公司购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值（关键点）是（　　）万元。A.1050B.1062C.1200D.1212思考：1、甲公司购入乙公司债券时，“持有至到期投资——成本”科目的金额是？ 2、甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”的金额是？【答案】B【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）。 借：持有至到期投资——成本（面值）　　　　　　　1200　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　1062　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　 138课件题目2【例题·案例分析题】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率为10%。要求：做出相关会计处理。【答案】1.初始取得：20×0年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　1250　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　1000　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　 250【提示】初始投资成本（初始摊余成本）=1250-250=1000（元）。2.持有期间：（1）20×0年12月31日确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59　　　　　　　　　　　　 【面值1250×票面利率4.72%】　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　41（倒挤）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　　　　　 【期初摊余成本1000×实际利率10%】借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　59　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59【提示】20×0年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1000+利息调增摊销额41=1041（元）。【某期末摊余成本】=期初摊余成本+利息调整摊销额+应计利息-减值准备。【提示】初级考试不涉及本金调整和减值计算。考试中某期末摊余成本可能直接给出也可能要求自己计算。利息调整摊销额=期初摊余成本×实际利率-面值×票面利率。【简便计算方法】某期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-面值×票面利率。【提示1】下面的斜线指的是摊余成本=1000元是根据实际利率10%计算的；【提示2】由于实际利率大于票面利率，所以发行价格比面值低，是为了补偿投资人的收益；让投资人的年收益达到年利率10%。【提示3】不管是溢价发行，还是折价发行，针对分期付息到期还本的债券的摊余成本均会回归于面值。【提示4】最终利息调整摊销完毕，摊销是在初始形成的相反方向。（2）20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59　　　　　　　　　　　　 【面值1250×票面利率4.72%】　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　45（倒挤）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 104　　　　　　　　　 【期初摊余成本1041×实际利率10%】借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　59　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59【提示】20×1年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1041+45=1086（元），或1041+104-59=1086（元）。（3）20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59　　　　　　　　　　　　 【面值1250×票面利率4.72%】　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　50（倒挤）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 109　　　　　　　　　 【期初摊余成本1086×实际利率10%】借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　59　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59【提示】20×2年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）=1086+50=1136（4）20×3年12月31，确认实际利息、收到票面利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59