精2016年cpa考试《审计》第三章 审计证据.pdf

高顿财经CPA培训中心 第三章 审计证据 本章考情分析 2011年试题遗忘了本章，2012年-2013年试卷在本章累积考了7分。 第1节[审计证据]近几年较少考试，尤其是2006年以后未考过简答题，可能意味着高分值 的试题正在酝酿中。 第2节绝少考试。可能因为相关内容达不到考试的层次。 第3节[函证]属于热点内容。近年来接连不断地考核简答题和综合题。估计未来几年也会 保持这个趋势。 第4节仅介绍分析程序的概念与用途，历来都考选择题。 近3年题型题量分析表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单选 3 3 审计证据，分析程序 2012 简答 1 1 函证程序 单选 1 1 应收 款函证 2013 简答 1 2 函证程序 本章基本结构框架 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 第一节 审计证据的性质 一、审计证据的含义与分类 （一）含义 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 （二）分类 1.会计记录中含有的信息 原始凭证、记 凭证、总分类 和明细分类 、未在记 凭证中反映的对财务报表的其他 调整，支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可 能无法再获取这些记录。 2.其他信息 被审计单位会议记录，内部控制手册，函证回函，分析师的报告，与竞争者的比较数据等； 注册会计师获取的存货存在性的证据；注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 3.两种信息缺一不可 会计记录中包含的信息和其他信息缺一不可。没有前者，审计工作将无法进行；没有后者， 可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平。 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 二、审计证据的特性 （一）审计证据的充分性[数量问题] 充分性是对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本规模[第4章]有关。 在可接受审计风险一定的情况下，审计证据的数量与重大错报风险同向变动。重大错报风 险越高，注册会计师应实施的测试工作越多[即需要获取的审计证据越多]，才能将检查风险降 至可接受水平，进而将审计风险控制在可接受的低水平内[风险是火，证据是灭火的水。火越大 ，需要的水越多]。 [例题•单选题]在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。[2009/审计证据的充分性] A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更