2013-14征管法.pptVIP

（四）非法印制发票的法律责任 (第15章 税收征收管理法) * ①销毁非法印制的发票； ②没收违法所得和作案工具; ③罚款（1万～5万） 非法印制发票 责令改正； 罚款（2000～5万） 非法印制完税凭证 《刑法》对非法印制发票的处罚 ①管制、拘役或徒刑(3年以下)＋罚金(2万～ 20万) ②徒刑(3年～ 10年)＋罚金(5万～ 50万) ③10年以上或无期＋罚金(5万～ 50万)或没收财产 ④无期或死刑＋没收财产 (第15章 税收征收管理法) * （按发票的种类分别规定） 1.增值税专用发票的伪造或出售伪造(四级) （四）非法印制发票的法律责任 2.可骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的  伪造、擅自制造、出售伪造和擅自制造 ①3年以下徒刑、拘役或管制＋罚金（2万-20万） ②3年～7年徒刑＋罚金(5万-50万） ③7年以上有期＋罚金(5万-50万)或没收财产 (第15章 税收征收管理法) * 与增值税发票犯罪的处罚相比, 未规定死刑 3.其他发票的伪造、擅自制造、  出售伪造和擅自制造 ◆ 2年以下徒刑、拘役或管制； 单处或并处罚金（1万-5万）。 ◆ 2年～7年徒刑＋罚金（5万-50万） (第15章 税收征收管理法) * 与增值税发票犯罪的处罚相比， 未规定死刑和没收财产。 （五）有税收违法行为而拒不接受  税务机关处理的法律责任 处罚：可收缴或停售其发票。 (第15章 税收征收管理法) * 《刑法》无该类违法行为的相关规定 （六）银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务 1 未在纳税人账户中登录税务登记证件号码 责令改正＋罚款（2000～2万元，2万～5万） 2 非法为纳税人、扣缴义务人 提供银行账户、发票、证明或其他方便 导致未缴、少缴、或骗取税款 没收违法所得＋罚款（税款1倍以下） (第15章 税收征收管理法) * 3 拒绝接受税务机关 依法检查纳税人、扣缴义务人的存款账户； 拒绝执行冻结存款或扣缴税款的决定； 接到税务机关通知后 帮助纳税人、扣缴义务人转移存款， 造成税款流失。 处罚：对机构处以10万～50万的罚款； 对直接负责的主管人员和经办人员 处1000～1万元的罚款。 (第15章 税收征收管理法) * （六）银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务 （七）税务机关的违法行为及其处罚 1.擅自改变征管范围和税款入库级次的， 责令限期改正， 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 给予降级或撤职的处分。 2.对纳税人、扣缴义务人违法, 应当移送司法机关追究刑事责任的不移送， 应追究税务人员相应的刑事责任。 (第15章 税收征收管理法) * 3.协助纳税人、扣缴人偷税 骗税 欠税的，给予行政处分；或按《刑法》关于共同犯罪的规定处罚。 4.对渎职行为给予行政处分或追究刑事责任 (5年以下徒刑或拘役; 5年以上有期徒刑) 如:利用职务便利谋取不正当利益； 徇私舞弊、玩忽职守,不征或少征税款 对检举其违法行为的检举人打击报复等 (第15章 税收征收管理法) * （七）税务机关的违法行为及其处罚 5.不按规定征收税款(提前、延期、摊派)， 由上级税务机关或行政监察机关责令其改正， 追究直接责任人员的行政责任， 构成犯罪的追究刑事责任。 6.税务代理人违反规定 造成纳税人未缴或少缴税款的， 由纳税人缴纳或补缴税款、滞纳金， 对税务代理人处未缴或少缴税款50%～3倍的罚款。 (第15章 税收征收管理法) * （七）税务机关的违法行为及其处罚 * （二）税款征收的方式 1．查账征收 2．查定征收 3．查验征收 4．定期定额征收 5．其他方式 2010年秋季会08 (第15章 税收征收管理法) * 二、税款征收（原则、方式、制度） （三）税款征收制度（11个） 1．代扣代缴、代收代缴税款制度 2．延期缴纳税款制度 ﹡有特殊困难不能按期缴纳税款 ﹡经申请获准后可延期（最长3个月，不滚动） ﹡延期内不收取滞纳金(可计算利息) (第15章 税收征收管理法) * 二、税款征收（原则、方式、制度） 3．税收滞纳金征收制度 (第15章 税收征收管理法) * 滞纳金= 滞纳 税款 × 滞纳 天数 × 滞纳金 征收率 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。 每日5/10000 （三）税款征收制度（11个） 二、税款征收（原则、方式、制度） 滞纳金（与税款一并）的征收程序： ①先发出催缴通知书，责令限期缴纳， 告知滞纳金征收率。 ②从滞纳之日起加收滞纳金。 ③拒绝缴纳的，可以强制执行。 (第15章 税收征收管理法) *