不同成本费用的筹划试卷.ppt

不同成本费用的筹划 讲师： 目录 1 不同成本费用的筹划不同 2 3 4 案例分析 盈亏抵补的税收筹划 企业分立增加费用扣除标准的筹划 5 税后利润分配的税收筹划 一、不同成本费用的筹划不同 三条纹 Your title Your title A.不具备抵税作用开支项目：控制发生额 Your text C.可超额税前列支成本：创造条件充分利用 D.一次性税前列支的成本费用：充分利用 Your text A.不具备抵税作用的开支项目：控制发生额 B.限定内基于抵税作用成本费用：控制、转换 E.周期内逐步摊销缓慢抵税成本费用：足额摊提 政策依据 筹划思路 业务招待费支出的60%可税前扣除。 业务招待费要与销售收入的5‰比较，低者税前扣除。 企业可分立独立销售子公司，增加产品在企业集团内部销售环节，扩大收入，相应增加可在税前列支的费用。 二、企业分立增加费用扣除标准的筹划 扣除限额问题，企业可利用平衡点方法进行节税操作。 业务招待费为833元时能最充分利用税收政策。 三、案例分析 三条纹 案例 01 收入:8000万 招待费:150万 广告费、业务宣传费:1250万 税前利润:100万 02 应纳税所得额 =（利润+调增业务招待费+调增广告费+调增业务宣传费）*税率25% 筹划思路 03 集团下设销售部门新注册为独立核算销售公司。通过分解，整体税负降低。 背景全通透太随意 装饰多降低价值感 风险提示 利： 1、获得节税收益 2、扩大利益集团产品销售市场 3、规范销售管理 弊： 增加管理成本。 纳税人应根据企业规模、产品特点、长远利益考虑。 四、盈亏抵补的税收筹划 政策依据： 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润来弥补。 弥补不足的可在五年内用所得税税前利润递延弥补。 背景画不变没新意 亏损后作法 提前确认收入 延后列支相关费用 收购兼并亏损企业 五、税后利润分配的税收筹划 被投资企业应选择合理分配政策使投资者尽量减少税收负担。 政策 依据 具体 做法 A.股份公司：不直接分配股息，使股票增值。 B.股份制企业：税后利润大部分作为公司追加投资。 总结 不同成本费用：五种成本费用开支情况 分立增加费用：分立独立销售子公司 盈亏抵补：发生亏损可以连续五年内进行弥补 税后利润：股份公司和股份制公司作法不同