3.我国审计组织形式.pptVIP

3;政府审计机构;第一节 政府审计机构;政府审计人员;政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，有规定的处理权。 ;3、政府审计机关审计监督活动的原则;三、最高审计机关国际组织 ;第二节 内部审计机构（自学）;一、民间审计组织及人员;民间审计人员主要由注册会计师组成。 ;;二、民间审计的业务范围;三、民间审计组织 ;;国际“四大”会计师事务所;;2010我国会计师事务所综合评价前20名;第四节 审计职业道德准则和法律责任;（一）基本要求;1.四大原则; 小张和小李共同投资开办了一家公司，收益良好，2012年小李表示想到高等学校继续深造，所以要转让股份，他们决定聘请注册会计师对该公司2011年度会计报表进行审计，以此合理确定股份出售价格，2012年1月，注册会计师提交了审计报告，并收取了2万元审计费用。 老王一直看好该公司，表示有意购买。在阅读完审计报告商谈股份转让价格时，他表示了担忧：吃人嘴软，拿人手短。注册会计师收了小张和小李的钱，会不会就此偏向他们呢？ 问题：业务收费会不会影响审计独立性？ ;指审计人员在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上保持独立。 实质上的独立，是要求审计人员与委托单位之间必须实实在在的毫无利害关系。 形式上的独立是对第三者而言的，审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来审计人员是独立的。;可 能 损 害 独 立 性 的 因 素;1.经济利益对独立性的损害;4）与鉴证客户存在密切的经营关系； (如代理客户的产品，提成） 5）对鉴证业务采取或有收费的方式； 6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。;2.自我评价对独立性的损害：;3.关联关系对独立性的损害：;3)会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； 4)接受鉴证客户或其“关键人员”的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 ;4.外界压力对独立性的损害：;存在损害独立性的因素时，怎么办？ 准则规定： 会计师事务所：如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。 审计人员：执行审计或其他鉴证业务的审计人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。;练习 ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2011年度会计报表审计业务，并于2011年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：　 要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。;;;;;2.专业胜任能力与应有关注;3.保密;3.保密;（二）业务能力和技术守则;（二）业务能力和技术守则;（二）业务能力和技术守则;（三）对委托单位的责任;（四）对同行的责任;（五）业务承接中的职业道德;6.法定业务不得与其他机构进行收益分成式的业务合作； （允许：聘请其他机构有关人员协助工作；所与所之间的业务合作） 7.不得允许其他单位和个人以本所的名义承办业务。 ;安然事件及其启示 ; 第一步，安然公司实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。 （初期）主要从事天然气的采购和出售 →游说政府放松对能源工业的管制 →利用管道 做天然气贸易 第二步，安然公司成功地将公司核心业务由天然气转为动力和发电领域。 第三步，引入天然气方面的衍生产品交易，创造出一种新型能源交易运营机制。 第四步，进军电子商务，创建因特网交易平台。 ; 从1990年到2000年的10年间，安然公司的销售收入从59亿美元上升到了1008亿美元，净利润从2.02亿美元上升到9.79亿美元，其股票成为众多证券评级机构的推荐对象和众多投资者的追捧对象，2000年8月，安然股票攀升至历史最高水平，每股高达90.56美元，与此同时，评级媒体对安然公司也宠爱有加，2000年，在美国《财富》杂志的“美国500强”大排队中位列第7名，在世界500强中位列第16位，并在《财富》杂志的调查中连续６年荣获“最具创新精神的公司”称号。 ; 财务报表是整个事件的“导火索” 2001年10月22日，Ｔhe S网站发表文章进一步披露出安然与另外两个关联企业Marlin2信托基金和Osprey信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债34亿美元，但这些债务从未在安然季报和年报中披露。 同一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月31日开始对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。 在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然