宁波市北仑区某砂场偷税案.PDFVIP

宁波市北仑区某砂场偷税案 一、当事人基本情况 宁波市北仑区某砂场，成立于2002年4月9日，经济类型为个 体工商户，业主王某某，系增值税小规模纳税人，按6%征收率缴纳 增值税，由宁波市北仑区国税局征管。 二、违法事实 该砂场经营的河砂主要从福建购入，用个人船只运输到北仑，河 砂运输到北仑的到岸价格在55-58元/吨左右，加上北仑码头的吊车 费、短驳费，运到该砂场的成本价在70元左右/吨。砂子主要销售给 某混凝土（宁波）有限公司、宁波小港某混凝土有限公司、宁波北仑 某混凝土有限公司、宁波某建材有限公司4家生产混凝土的公司，还 有其他一些工程建筑单位。 2011年11月以前，该砂场按照与上述4家公司签订的购销合同， 全额按砂子合同价格开具发票结算砂子款；2011年11月开始，因建 筑行业不能使用淡化砂，改用河砂，砂子价格提高，北仑地区市场价 为85元/吨左右。经上述4家混凝土公司同意，该砂场在与4家混凝土 公司签订购销合同的基础上，又与混凝土公司、运输公司（不参与运 输，实为开票公司）三方签订运输合同，合同约定砂子运到4家混凝 土公司的运输费为50元/吨（实际运费价格为每吨5元左右），也就是 把运到4家混凝土公司的砂子款分成2部分来结算：该砂场先提供运 输发票给4家混凝土公司，按照运输费50元/吨结算，再按照与混凝 土公司签订的砂子购销合同上的价格，扣除50元/吨后由该砂场开具 普通发票来结算砂子余额款。混凝土公司以承兑汇票的方式支付货款 和运输费给该砂场，该砂场将货款部分计入砂场账务，将运费部分的 承兑汇票给运输公司复印留底，同时支付税费（俗称开票费）给运输 公司。运输公司以支付费用、工资等形式将承兑汇票背书转让，做平 账务。然后该砂场在账外将承兑汇票贴现，支付福建至北仑的船运费， 日常费用和股东分红。在这样的操作模式下，虽然该砂场真实收取的 砂子款仍是85元/吨，但却只按照账面上收取的35元/吨的货款申报 纳税，而按照50元/吨取得的运输费收入，则作为砂场的账外资金， 匿报收入，少缴税款。 经查，为该砂场提供运输发票的有2家单位，分别是北仑某运输 有限公司和浙江舟山某物流有限公司（已另案处理）。通过对该砂场 与上述4家生产混凝土公司的银行账户、凭证数据进行核对，确认在 2011年11月至2014年8月经营期间，北仑某运输有限公司为该 砂场提供的运输发票金额共计659.88万元，浙江舟山某物流有限公 司为该砂场提供的运输发票金额共计3355.21万元，合计有4015.09 万元运输费发票用以冲抵砂子发票，而这部分运输费用实际上都是该 砂场收取的账外货款。该砂场采取在账簿上不列、少列收入的手段， 匿报销售收入3791.万元，未按规定向税务机关申报纳税，导致少缴 增值税223.82万元。 三、案件处理情况 因案件事实清楚，证据充分，程序合法，宁波市国家税务局第 三稽查局依法于2015年5月12日对该砂场作出《税务处理决定书》 和《税务行政处罚决定书》，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部 国家税务总 局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57 号）以及 《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追缴该砂场增值税 223.82万元，加收滞纳金，并处罚款134.29万元。 对于向该砂场虚开运输发票的北仑某运输有限公司和浙江舟山 某物流有限公司，已另案进行处理。 四、总结与思考 该砂场为少缴税款，采取由运输公司虚开运输发票用以冲抵砂子 发票的手段，在短短三年时间内，匿报砂子销售收入近3800万元， 偷税220余万元，金额不可谓不巨大，情节不可谓不严重。在该砂 场看来，其操作手法似乎已经足够隐蔽，本以为可以瞒天过海，最终 却难逃制裁，不仅须补缴税款，还要承担相应的罚款及滞纳金，这也 印证了“魔高一尺，道高一丈”的古训，再狡猾的狐狸终究逃不了猎 人的眼睛！ 该砂场偷税案是一起典型的偷税案例，作案手段也较为复杂，通 过对案件进行深入剖析，可以总结出该案产生的深层次原因，以此对 广大纳税人予以警示和告诫。 1、偷税的诱惑巨大。现实中企业偷税的手段五花八门，不一而 足，但其偷税的诱因却是大致相同的：耐不住偷税产生利益的诱惑。 有些企业偷税是因为企业经营状况不佳，想通过偷税的手段减少税费