浅谈上市公司内部控制存在的问题与应对策略_苏丽春.pdfVIP

2013 年第6 期中旬刊 时 代 金融 NO. 6 ，2013 （总第519 期） Times Finance （CumulativetyNO. 519） 浅谈上市公司内部控制存在的问题与应对策略 苏丽春 （云南浩鑫铝箔有限公司，云南 昆明 650216） 【摘要】内部控制是公司治理的重要组成部分，是现代企业制度建立健全财务工作的重要保障；对于上市公司而言，充分认识内部控制 对企业的重要性，了解当前上市公司内部控制上的一些问题，对于提升公司治理水平，促进可持续发展至关重要。结合从业实际，分析上市 公司内部控制的意义和现存问题，从健全内部控制环境、风险评估、点面结合、建设信息系统以及自我评估等五个方面提 出合理化建议及应 对策略；希望通过本文的实践与探索 ，能为政府有关部 门、上市公司的决策提供参考和借鉴 。 【关键词】内部控制 上市公司 存在 问题 对策 可持续 一、引言 其面临的控制环境很不容乐观 2010 年4 月15 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联 1.上市公司的内 因（目前发展状况）及外因（市场整体环境）决定 合下发了《企业内部控制配套指引》，要求各上市公司及相关非上市 了企业必须加强对内部的控制。首先，公司经营管理的问题是缺乏 大中型企业切实做好各项准备工作，2012 年 1 月1 日起在上海、深 系统科学的内部控制制度体系，没有意识到内部控制的根本作用； 圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创 会计管理也存在很多问题，如管理机制匮乏，会计信息的失真现象 [3] 业板上市公司施行。 较严重，导致不能提出有效的企业科学决策 。 内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 例如：会计信息鉴证失真亦称会计“造假”，手法五花八门：或 旨在实现控制目标的过程。 目标是合理保证企业经营管理合法合 “张冠李戴”或“移花接木”、“无中生有”、“金屋藏娇”、“浑水摸鱼”、 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效 “竭泽而渔”、“无利不早起”、“一切皆为利来、一切皆为利往”等。会 果、促进企业实现发展战略。随着经济社会的快速发展，公司间的竞 计信息失真严重影响正常的社会经济秩序，影响国家经济预测和决 争越来越白热化，国内某些企业，甚至部分上市公司为了超常规发 策，造成大量国有资产的流失，给贪污腐化、行贿受贿等违法行为和 展和获得超额利益，接二连三地出现财务舞弊的丑闻，这些现象的 不良作风造就了温床，导致严重的社会信任危机和经济危机，也给 发生严重危害了我国社会的和谐发展。 公司正常经营、证券市场、融资渠道等带来严重的威胁。其变化原因 目前，国内诸多上市公司为了获取不当得利，故意实行财务舞弊 概括如下： 等违法行为。财务舞弊是财务主体对实质性和重要性财务事实等会 （1）法制不健全，没有形成“造假犯法”的法律环境。 [1] （2）集体利益保护，“上有政策，下有对策”。 计信息进行故意谎报、错报的一种行为 。例如：湖北立华会计师事务 所对“活力28”等五家严重亏损的上市公司问题暴露不充分，造出“绩 （3）“官出数字，数字出官”，浮夸风沉渣泛起。 优神化”；深圳中天勤会计师事务所对“银广厦”出具虚假报告，成为 （4）“顶得住的站不住，站得住的顶不住。” 造假公司的摇篮；沈阳华施会计师事务所为某上市公司虚增利润 （5）对贪污腐败分子打击不力。 8600 余万元，创造“黎明奇迹”等等案例。在此背景下，上市公司所面