会计学第十章企业主要经济业务事项账务处理.pptVIP

盈余公积 登记盈余公积的支用数： （1）弥补亏损 （2）转赠资本 登记从税后利润中提取的盈余公积 盈余公积结余额 应付股利 实际支付给投资者的利润 应付给投资者的利润 未支付的利润 利润形成的核算举例 【例6-10】华明机器厂2006年实现利润总额为30 870元，计算缴纳所得税为7 717.50元（税率为25%），同时经过批准分配利润。 可供分配的利润：23 152.50 借：本年利润 23 152.50 贷：利润分配-未分配利润 23 152.50 （1）按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 可供分配的利润：23 152.50 借：利润分配----提取法定盈余公积 2 315.25 贷：盈余公积----法定盈余公积 2 315.25 （2）按5%提任意盈余公积。 借：利润分配--提取任意盈余公积 1 157.63 贷：盈余公积--任意盈余公积 1 157.63 可供分配的利润：23 152.50 （3）按5%向投资者分配现金股利. 借：利润分配--应付股利 1 157.62 贷：应付股利 1 157.62 可供分配的利润：23 152.50 【例6-11】华明机器厂期末结转本期已分配的利润。 借：利润分配-未分配利润 4 630.50 贷：利润分配----提取法定盈余公积 2 315.25 ----提取任意盈余公积 1 157.63 ----应付利润 1 157.62 * 惺惺惜惺惺 例28：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年4月甲公司采用托收承付方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 （二）其他业务收入 其他业务收入 账户性质：收入类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 本年利润 ××× ××× 其他业务成本 发生数 期末结转 其他业务收入 期末结转 实现数 银行存款等 ××× ××× 原材料等 ××× ××× 其他业务成本 账户性质：费用类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 应交税费—应交增值税 期末结转 实现数 损益类 损益类 二、成本 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。 直接材料 制造费用 直接人工 生产费用内容 直接计入产品生产成本 计入产品生产成本的方式 生产成本--×产品 制造费用 间接(分配)计入产品生产成本 平 时 发生数 月 末 分配数 × × × × × × 生产费用 生产成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 （二）制造费用在不同产品之间的分配 例29:2012年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A、B产品各100件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。 （1）车间领用某种材料2 500千克，其中A产品耗用1 500千克，B产品耗用1 000千克，该材料单价100元，共计250 000元。 借：生产成本——A产品 150 000 ——B产品 100 000 贷：原材料 250 000 （2）生产车间本月发生的工资费用30 000元，其中生产A产品的工人工资为20 000元，生产B产品的工人工资为10 000元。 借：生产成本——A产品 20 000 ——B产品 10 000 贷：应付职工薪酬 30 000 （3）生产车间本月发生制造费用合计45 000元，其中计提固定资产折旧费12 000元，以银行存款支付水电费33 000元。 借：制造费用 45 000