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所有者权益 ⒉资本公积 ①资本/股本溢价 借：固定资产/银行存款（实收出资额） 贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用） ②接受捐赠资产 i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金 贷：资本公积－接受现金捐赠 注：外商投资企业：（要交所得税的！！） 借：现金 贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠 年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金—应交所得税 贷：资本公积—接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产 借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费) 贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 递延税款 注1：以后处置或使用时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理 借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积－其他资本公积 借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 贷：应交税金–应交所得税 注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。 ①接受捐赠资产时 借：固定资产、原材料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000 ②年度终了时学会计 借：待转资产价值 6600 贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400 贷：资本公积–其他资本公积 13400 ③资本汇率折算差额 借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本－外商资本（约定汇率） [资本公积－外币资本折算差额] ④拨款转入 i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款 贷：专项应付款（属长期负债项目） ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本）5000 贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000初级会计培训 贷：资本公积－拨款转入5000学会计论坛 注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 ⑤企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款 贷：资本公积－补充流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资产 借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费） 贷：资本公积－无偿调入固定资产 ⑦企业无偿调出固定资产 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理（该科目借方余额） ⑧关联交易差价 借：资本公积－关联交易差价 贷：资产科目 ⑨豁免的债务 借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积－其他资本公积 ⒊留存收益 （1）盈余公积 ①提取 借：利润分配－提取盈余公积 －提取任意盈余公积 －提取法定公益金 贷：盈余公积－法定盈余公积 盈余公积－任意盈余公积 盈余公积－法定公益金 注：①外商投资企业 借：利润分配－提取储备基金 －提取企业发展基金 贷：盈余公积－储备基金 盈余公积－企业发展基金 ②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资 借：已归还投资（实收资本减项） 贷：银行存款 同时 借：利润分配－利润归还投资 贷：盈余公积－利润归还投资 ②使用 i补亏（先任意后法定盈余公积金） 借：盈余公积 贷：利润分配－其他转入 注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏 借：盈余公积－储备基金 贷：利润分配－其他转入 ii转增资本 借：盈余公积 贷：股本（股票面值×新增股数） 资本公积－资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付股本 ③法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理 借：固定资产 贷：银行存款 ii实际用公益金支付时 借：盈余公积－法定公益金 贷：盈余公积－任意盈余公积 iii处置用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积－任意盈余公积 贷：盈余公积－法定公益金 （2）未分配利润 在年度终了，由以下两项目结转而形成 ①结转本年利润（以盈利为例） 借：本年利润 贷：利润分配–未分配利润 ②结转利润分配各明细项目 借：利润分配–未分配利润 贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目 4.弥补亏损的核算 ①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润 贷：利润分配–未分配利润 ②用税后利润弥补（五年后） i计算交纳所得税 借：所得税 贷：应交税金–应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 ii结转本年利润，弥补以前年度亏损 借：本年利润（扣除当年所得税） 贷：利润分配–未分配利润 注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏， 学会计到仁和 零基础到职场精英，64天，企业委培就业名额，学完立即对口上岗提供免费网上咨询,报名,网络预约立减50元)hb4 此文档由