情境一出纳岗——货币资金核算.pptVIP

（四） 支票的分类—直接运用“银行存款”账户 支票 现金支票： 支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。 转账支票： 支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账。 普通支票： 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，既可支取现金，又可转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划只能用于转账，不得支取现金。 支票的使用方式 签发支票：大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银行印鉴章 支票挂失：已签发的支票遗失，可在付款期内向银行申请挂失，如挂失前已经支付，银行不予受理； 支票的领用与注销：凭支票购领证和指定人身份证领购。账户结清时，须将全部剩余空白支票还回开户行注销。 银行存款的会计处理 （一）银行存款收付业务 【工作流程】--出纳员（情境案例） 第一步：应仔细核对银行退还的现金交款单“副联”和银行打印的“现金缴款回单”的相关信息 第二步：根据审核无误的现金交款单“副联”和 “现金缴款回单”，编制记账凭证，并交于会计审核。 第三步：根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账。同时记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。期末，根据科目汇总表登记相应的总账。 账证相符 —— 日记账与收付款凭证 按期核对→ 账账相符 —— 日记账与总账 账实相符 — 企业日记账与银行对账单 — 逐笔核对 记账差错 → 更正 企业日记账与银行 对账单不符原因 未达账项（入账时间差异）→ 调节相符 （二）银行存款的清查 银行已收企业未收—— 如：银行已收托收款企业未收到收款通知 银行已付企业未付—— 如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知 企业已收银行未收—— 如：银行尚未转账企业已将收入转账 企业已付银行未付—— 如：银行尚未转账企业已开出转账支票 未达账项 银行存款余额调节表 年 月 日 未达账项的处理 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 ＋银收，企未收 ＋企收，银未收 － 银付，企未付 －企付，银未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 【情景案例】 某企业月末与银行对账时发现，银行对账单余额为155000元，而企业银行存款日记账余额为150000元，均为未达账项所致。其中，企业已收支票入账银行尚未进账的款项计5500元，银行已付款企业未收到付款通知的款项计2000元，银行已进账企业尚未收到收款通知的款项计10000元，企业已开出支票银行未付款的款项计2500元。试就银行存款余额调节表有关内容进行调节。 答案与解析： （1）日记账调节后余额=150000 + 10000 – 2000 = 158000（元） （2）对账单调节后余额=155000 + 5500 – 2500 = 158000 （元） 任务三——掌握其他货币资金的核算 【情景案例】 浙江环球股份有限责任公司于2010年5月5日向开户银行提交业务委托书申请银行本票75 000元，并于7日用于支付杭州中大电子有限责任公司的采购钢材一批货款 60000元，增值税额10200元。杭州中大电子有限责任公司的开户银行为建行杭州庆春支行，账号为3123040152012801 知识准备—其他货币资金 概念——与“库存现金”、“银行存款”科目存放地点和用途不同 ? 以下一般通过其他货币资金核算： 外埠存款——汇往采购地开设临时采购专户的款项 银行汇票存款——为取得银行汇票存入银行的款项 银行本票存款——为取得银行本票存入银行的款项 信用卡存款——为取得信用卡存入银行的款项 信用证保证金存款——为取得信用证存入银行的保证金 存出投资款——已存入证券公司尚未进行短期投资的款项 其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。 （1）办理或开立时： 借：其他货币资金——×× 　　贷：银行存款 （2）收到发票账单时： 借：材料采购 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：