内控审计案例探讨.pptVIP

内控审计案例探讨 浙江万里学院商学院 主要内容 第一部分 案例背景 第二部分 案例内容 第三部分 事后回访和总结 浙江万里学院商学院 第一部分 案例背景 一、案例背景情况 某单位是一家国有单位，其管理层想了解本单位现有的内部控制制度中是否存在安全隐患，以及如何改进和防范舞弊等现象，委托会计师事务所进行内部控制了解、测试和改进。 浙江万里学院商学院 浙江万里学院商学院 ?二、被审计单位简介 该单位系国有单位，以拨款收入为主，兼有部分经营性收入。 以为社会各界提供服务为宗旨和主要业务范围 经营性收入涉及部门众多，主要有网吧、咖啡吧、超市、多媒体等。 第一部分 案例背景 第二部分 案例内容 一、沟通了解，搜集资料 通常应进一步沟通了解管理层真正的需求，明确是否具有可操作性 搜集需要的基本资料，主要有： 1、单位历史沿革、现状、前景 2、现有的内部管理制度、管理层情况 3、单位员工状况，包括年龄结构、受教育程度、岗位分工等 4、经营状况、历史财务资料 5、其他有关事项，如固定资产、经营设施、主要供应商等 浙江万里学院商学院 第二部分 案例内容 二、拟定方案，明确分工 在与管理层进一步沟通后，初步拟定审计方案，明确审计目的、重点、程序、人员分工、时间安排等，并再次与被审计单位进行沟通(需要被审计单位配合）。 在与被审计单位协商一致后，召开审计小组人员会议，将上述审计目的、重点、人员分工、注意事项等，向每一位参审人员传达。 浙江万里学院商学院 第二部分 案例内容 三、审计进点，分析测试 确定进点时间后，根据既定方案，分工进行了解、测试。 在本案例中，我们分两大组进行，一组侧重于从各个业务环节入手，通过查看、询问、盘点、穿行测试等具体方法，进行了解和测试；另一组从财务资料进行分析，通过纵向连贯、横向稽核等方法，将财务数据进行对比分析，找出可疑点，顺着疑点进行调查。 在每天审计结束前汇总分组人员的成果，并作简短讨论，以便更好地明确下一步思路和方法。 浙江万里学院商学院 第二部分 案例内容 浙江万里学院商学院 四、初步汇总，发现问题，寻找对策 在对该单位进行一定时间的了解后，我们发现主要存在下列问题： 1、许多部门收入直接用现金收取，但未规定具体交款时间，而以开完所领用的发票、收据作为交款的时间，造成财务对各部门收到的款项是否有截留或挪用无法及时了解。 如对2007年1月至2008年4月财务入账数据进行分析，各月收入入账情况见下图： 第二部分 案例内容 及知识 ※如何对被保险人整体状况进行了解并判断企 业风险 ※利用财务比率分析企业经营状况 ※企财险主要标的物-存货及固定资产（包括在建工程）承保操作流程 * 浙江万里学院商学院 第二部分 案例内容 由上图可以看出，每月入账收入之间差异很大，除正常产生的收入差异外，也可能存在收银员截留或挪用收入的风险，须加以防范。 2、关键岗位人员未实行轮岗制，且缺乏必要的监督措施 如采购岗位，长期由一人负责，虽有验货制度，但根据实际执行情况看，验货后向财务结算报销时，仍由该采购员一人负责编制相关单据，内部牵制形同虚设。 3、各部门对收到和上交的款项，记录形式过于简单，对相关单据，未按规定保管。 通过了解发现，各部门对收款、交款事项均采用简单的方式手工记账，且是否已对所有的收入均作记录无法监控，收到财务部门交款回执也未妥善保管，未能形成相互牵制。 及知识 ※如何对被保险人整体状况进行了解并判断企 业风险 ※利用财务比率分析企业经营状况 ※企财险主要标的物-存货及固定资产（包括在建工程）承保操作流程 * 浙江万里学院商学院 第二部分 案例内容 4、收入入账渠道不统一，部分收入未按规定入账 经了解，该单位存在收入入账渠道不统一的问题，有部分收入未交给财务，而是交到食堂等，并直接用于职工福利。既未纳入收支报表，也未按规定缴纳相关税费，存在税务风险和管理风险。 5、账实不符，盘存制度未得到执行 经抽盘发现，该单位存在账实不一致的情况（经费来源不同而形成，导致信息系统与实物不一致），有部分资产与其他单位