第5章 商业银行财务报表分析与业绩评价.pptVIP

第5章 商业银行财务报表分析 与业绩评价 财务报表的作用 5.1 资产负债表  资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期的长短排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。 资产负债表 资产负债表的内容 5.2 利润表 是反映企业在某段时间盈亏情况的动态报表。是企业在报表期间经营活动的动态体现。利润表包括：收入、支出和利润。 利用利润表提供的信息，分析其盈亏原因，可以进一步分析企业的经营效率、管理水平，对经营业绩作出恰当评价。认识发展趋势，预测经营前景、未来获利能力。 利润表的结构 利润表的结构分为多步式和单步式两种，我国一般采用多步式利润表格式 。 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润 净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税 利润表 利润表的内容 5.3 现金流量表 是反映企业在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。 现金流量表沟通了资产负债表和利润表，弥补了二者的不足，将企业的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行资金的来源和运用情况，指出了银行财务状况变动的结果及原因。 资金来源增加=资金运用增加 现金流量表 现金流量表 来自经营活动中的现金流量 0 现金流量表的结构 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报 直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 间接法：是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 现金流量表的结构 5.5 商业银行业绩评价 一、财务比率法 （一）盈利能力指标 1.资产收益率（ROA）=净利润／总资产x100% 2.银行利润率=净利润/总收入x100% 3.银行净利差率=（利息收入-利息支出）/盈利资产 4.净利息收益率=（利息收入-利息支出）/资产总额 5.净非利息收益率=（非利息收入-非利息支出）/资产总额 6.净营业收益率= （营业总收入-营业总支出）/总资产 7.股本收益率（ROE）=净利润/股东权益x100% 8.资产运用率=营业收入/总资产 9.每股盈余=净利润/普通股股数 （二）风险指标 A、偿债风险 1、资本充足率=资本总额/加权风险资产总额 2、资产负债率=总负债/总资产 3、流动比率=流动资产/流动负债 4、现金比率=现金资产/流动负债 5、现金流量比率=现金流量/流动负债 6、产权比率=总负债/股东权益 7、权益乘数=总资产/股东权益 B. 流动性风险 1.现金资产比率=现金资产/总资产 2.流动资产比率=流动资产/总资产 3.贷款资产比例=贷款/总资产 4.核心存款比率=核心存款/总资产 C.信用风险 1.贷款净损失率=贷款净损失/贷款余额 2.不良贷款率=不良贷款/贷款总额 3.贷款损失准备率=贷款损失准备/贷款总额 D.利率风险 1.利率风险缺口=利率敏感性资产-利率敏感性负债 2.利率敏感比率=利率敏感性资产/利率敏感性负债 （二）杜邦分析法 将银行经营业绩看做一个系统，从系统内盈利能力和风险因素的相互制约关系入手进行分析，从而对银行经营绩效做出比较全面的评估。 1、两因素的杜邦分析法 股本收益率（ROE）=税收利润/总资本=税后利润 ×总资产 总资产 总资本 =资产收益率（ROA) ×权益乘数（EM) 2、三因素及四因素的杜邦分析法 股本收益率=税后利润 ×总资产 ROE 总资产 总资本 =税后利润 ×总收入×总资产 总收入 总资产 总资本 =银行利润率（PM) ×资产运用率（AU） ×权益乘数（EM） 经济增加值 经济增加值（Economic Value Added，EVA），是一定时期公司所有成本被扣除后的剩余收入，等于税后净经营利润减去资本成本。它实际上反映的是企业一定时期的经济学利润。 经济增加值的计算模型为：