中级会计财管3-2.pptVIP

会计职称考前课程;2014年初级会计职称;第三章 预算管理;本章考情分析;第二节 预算的编制方法与程序;（2）编制时应遵循的假设：（前提） 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调 整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在 预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确 定预算期各项活动的预算数。;（3）优点：工作量小。 （4）缺点： a.可能导致无效费用开支项目无法得到有效控 制； b,可能使原来不合理的费用继续开支而得不到 控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 ;2.零基预算法 （1）定义：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 ;（2）编制程序： 第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产 经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目 ，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支 的目的以及需要开支的费用数额。 第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。 在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金 供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与 效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。;第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 在编制预算时，应把预算期内可供支配的资金在各 费用项目之间分配。应优先安排不可延缓费用项目 的支出。然后按费用项目的轻重缓急确定可延缓项 目的开支。 ;（3）优点： ①不受现有费用项目的限制 ②不受现行预算的束缚 ③能够调动各方面节约费用的积极性 ④有利于促进各基层单位精打细算，合理使用资金 （4）缺点：编制工作量大;【单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜 采用零基预算编制方法的是（　）。（2012年） A.人工费 B.培训费 C.材料费 D.折旧费 【答案】B。折旧方法一旦确定，就是比较稳定的 ，因此，不适合采用零基预算，人工费用、材料 费用需要考虑基期的情况，因此，需要考虑基期 情况，不适合采用零基预算。;【例·单选题】下列预算编制方法中，可能导致无 效费用开支项目无法得到有效控制的是（　）。 （2011年） A.增量预算　　　　　　　　　 B.弹性预算 C.滚动预算　　　　　　　　　 D.零基预算 ?【答案】A。增量预算会导致无效费用开支项目 无法得到有效控制。因此，选项A是正确的。 ? ;（二）固定预算法与弹性预算法 按其业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法 可分为： 1.固定预算法（静态预算法） （1）定义：在编制预算时，只根据预算期内正常 、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量 等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 ;（2）优点：简便易行 （3）缺点：①适应性差 ②可比性差 ;2.弹性预算法（动态预算法） （1）定义：在成本性态分析的基础上，依据业务 量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可 能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等） 水平编制的系列预算方法。 ;（2）优点： ①扩大了预算使用范围 ②便于预算执行的评价和考核 （3）适用范围：适用于编制全面预算中所有与业 务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用 预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 ;（4）编制预算的基本步骤： 第一步：选择业务量的计量单位； 第二步：确定适用的业务量范围； 第三步：逐项研究并确定各项成本和业务量之间的 数量关系； 第四步：计算各项预算成本，并用一定的方式来表 达。 ;3.弹性预算的编制 （1）公式法 ①概念：公式法是运用总成本性态模型，测算预算 期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 ②编制要点：成本的预算额=固定成本预算额+单位变动成本预算额 ×预计业务量（y=a+bx） ;③优点：在一定范围内预算可以随业务量变动而 变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相 对较小（与列表法比较）。 ④缺点： a.按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项 目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大（与 列表法比）。 b.阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直 线，才能应用公式法。 ;教材P65【例3-1】某企业制造费用中的修理费用 与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中 的固定修理费用为3000元，单位工时的变动修理 费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。 运用公式法，测算预算期的修理费用总额为： 3000+2×3500=10 000（元） ;教材P65【例3-2】A企业经过分析得出某种产品 的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编 制的制造费用预算如表3-1所示 ;表3-1